Классификация счетов по степени детализации данных. Классификация счетов по отношению к балансу и степени детализации По степени детализации учет бух сч

Классификация счетов - это группировка счетов по наиболее существенным признакам, что позволяет обеспечить единообразие в отражении хозяйственных операций, сопоставимость и сводимость соответствующих показателей. Классификация счетов дает возможность определить экономическую нагрузку каждого бухгалтерского счета.

по отношению к балансу - на балансовые и забалансовые;

Забалансовые счета

Забалансовые счета предназначены для учета товарно-материальных ценностей, которые временно находятся в пользовании или распоряжении предприятия, но ему не принадлежат. Кроме того, на этих же счетах ведется учет условных прав и обязательств. Эти счета используются и для контроля за отдельными хозяйственными операциями.

Перечень забалансовых счетов с 001 по 011 приведен в типовом Плане счетов в конце списка основных синтетических счетов и имеет трехзначное обозначение:

001 «Арендованные основные средства»;

002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»;

003 «Материалы, принятые на переработку»;

004 «Товары, принятые на комиссию»;

005 «Оборудование, принятое для монтажа»;

006 «Бланки строгой отчетности»;

007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»;

008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»;

009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»;

010 «Износ основных средств»;

О11«Основные средства, переданные в аренду».

Средства, учет которых ведется на забалансовых счетах, в итоги баланса не включаются и отражаются за балансом.

Особенностью забалансовых счетов является то, что для учета средств применяется простая система учета, т. е. для ведения учета на этих счетах не применяется двойная запись. При поступлении средств их стоимость отражается только в дебете забалансового счета, а при выбытии средств их сумма списывается с кредита того же счета.

Например, при приемке товаров на хранение их стоимость отражается на дебете счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», а при выбытии товаров их стоимость списывают с кредита этого же счета.

На балансовых счетах учитывается средства, принадлежащие организации. Остатки по таким счетам входят в итог баланса.

На забалансовых счетах учитываются средства, не принадлежащие организации, но временно находящиеся у нее в пользовании или на ответственном хранении.

Деление счетов по степени детализации .

Для получения различных по степени детализации показателей в бухгалтерском учете используют три вида счетов: синтетические, аналитические, субсчета.

Синтетические счета - это счета бухгалтерского учета, дающие обобщенные сведения о наличии и движении имущества, источников, обязательств. На синтетических счетах учет ведется по видам средств или их источников только в стоимостном выражении. Это счета первого порядка.

Аналитические счета - это счета, в которых детально отражаются объекты бухгалтерского учета. При ведении учета с помощью аналитических счетов могут использоваться денежные показатели, трудовые и натуральные. Это счета третьего порядка.

Субсчета занимают промежуточное звено между синтетическими и аналитическими счетами. Субсчет вводят для получения единых для всех предприятий обобщенных показателей, дополняющих показателей синтетических счетов и для дополнительной группировки некоторых аналитических счетов. Это счета второго порядка.

Учет, который ведется с помощью синтетических счетов, называется синтетическим.

Классификация счетов по экономическому содержанию.

По экономическому содержанию счета делятся на 3 группы:

v счета хозяйственных средств;

v счета хозяйственных процессов;

v счета источников хозяйственных средств и финансовых результатов.

Счета хозяйственных средств аккумулируют информацию о составе и размещении имущества организации движении денежных средств, финансовых вложений и средств в расчетах.

Схема хозяйственных процессов отражает информацию о процессах реализации готовой продукции (работ и услуг), заготовление материальных ценностей. Вторая группа включает следующие счета процессов:

Счета источников хозяйственных средств и финансовых результатов это счета, которые отражают состав и движение собственных и заемных средств, результаты финансово хозяйственной деятельности организации.

Построение классификации счетов по экономическому содержанию связано с производством готовой продукции и каждой его стадий.

Существует еще одна классификация счетов по экономическому признаку - деление счетов на активные, пассивные и активно-пассивные.

Активный счет - Это счет, на котором отражается учет хозяйственных средств (имущества) предприятия.

Активные счета располагаются в активе баланса.

Пассивный счет - Это счет, на котором отражается движение источников хозяйственных средств предприятия.

Пассивные счета располагаются в пассиве баланса.

Активно-пассивные счета - Это счета, на которых одновременно отражаются движение имущества и источников в виде дебиторской и кредиторской задолжности. На активно-пассивных счетах учитываются два объекта: один относится к активам, другой - к обязательствам (пассивам).

Классификация счетов бухгалтерского учета

В зависимости от экономического содержания, смысла, познания, структурные счета делятся на соответствующие группы (классифицируются).

Классификация счетов бухгалтерского учета - это система счетов, объединенных в группы по наиболее существенному признаку (экономическому смыслу, назначению, структуры).

Классификация счетов по экономическому смыслу объединяет счета, имеющие экономическую однородность объектов учета.

По экономическому содержанию счета делятся на 3 группы:

• счета хозяйственных средств;

• счета хозяйственных процессов;

• счета источников хозяйственных средств и финансовых результатов.

Счета хозяйственных средств аккумулируют информацию о составе и размещении имущества организации движении денежных средств, финансовых вложений и средств в расчетах.

Схема хозяйственных процессов отражает информацию о процессах реализации готовой продукции (работ и услуг), заготовление материальных ценностей. Вторая группа включает следующие счета процессов:

Счета источников хозяйственных средств и финансовых результатов это счета, которые отражают состав и движение собственных и заемных средств, результаты финансово хозяйственной деятельности организации.

Построение классификации счетов по экономическому содержанию связано с производством готовой продукции и каждой его стадий.

Существует еще одна классификация счетов по экономическому признаку - деление счетов на активные , пассивные и активно-пассивные .

Активный счет - Это счет, на котором отражается учет хозяйственных средств (имущества) предприятия.

Активные счета располагаются в активе баланса.

Пассивный счет - Это счет, на котором отражается движение источников хозяйственных средств предприятия.

Пассивные счета располагаются в пассиве баланса.

Активно-пассивные счета - Это счета, на которых одновременно отражаются движение имущества и источников в виде дебиторской и кредиторской задолжности. На активно-пассивных счетах учитываются два объекта: один относится к активам, другой - к обязательствам (пассивам).

Деление счетов по степени детализации.

Для получения различных по степени детализации показателей в бухгалтерском учете используют три вида счетов: синтетические, аналитические, субсчета.

Синтетические счета - это счета бухгалтерского учета, дающие обобщенные сведения о наличии и движении имущества, источников, обязательств. На синтетических счетах учет ведется по видам средств или их источников только в стоимостном выражении. Это счета первого порядка.

Аналитические счета - это счета, в которых детально отражаются объекты бухгалтерского учета. При ведении учета с помощью аналитических счетов могут использоваться денежные показатели, трудовые и натуральные. Это счета третьего порядка.

Субсчета занимают промежуточное звено между синтетическими и аналитическими счетами. Субсчет вводят для получения единых для всех предприятий обобщенных показателей, дополняющих показателей синтетических счетов и для дополнительной группировки некоторых аналитических счетов. Это счета второго порядка.

Учет, который ведется с помощью синтетических счетов, называется синтетическим.

Классификация счетов по назначению и структуре.

1. Группировка счетов по структуре.

Цель группировки по назначению и структуре получение необходимой информации о формировании и использовании хозяйственных счетов, а так же источников их образования.

Все счета бухгалтерского учета по структуре делятся на:

1) Основные;

2) Регулирующие;

3) Операционные;

4) Бюджетно-распределительные;

5) Финансово-результативные;

6) Забалансовые.

Основные счета - это счета, которые служат базой для составления бухгалтерского баланса и предназначены для учета и контроля за наличие и движением средств и источников, отражаемых в активе и пассиве баланса.

Регулирующие счета - это счета, которые не имеют самостоятельного значения и применяются только вместе с основным счетом для всесторонней характеристики объектов учета, корректирования оценки средств и источников формирования.

Операционные счета - это счета, которые предназначены для учета затрат и калькулирования себестоимости продукции, работ и услуг.

Операционные счета выполняют контрольную функцию в формировании отдельных расходов, и соблюдении установленной по ним смете, а также используются в целях обоснованного распространения затрат между видами продукции (работ, услуг) для полного исчисления их фактической себестоимости.

Бюджетно-распределительные счета - это счета, которые позволяют устранять колебания себестоимости продукции за счет равномерного списания расходов по смежным отчетным периодам. Эти счета могут быть активными и пассивными (96, 97).

Финансово результативными счетами - являются счета, которые предназначены для определения финансового результата хозяйственной деятельности организации (99, 84, 98).

Забалансовые счета - это счета, остатки по которым не входят в баланс, а называются его итогом, т.е. за балансом.

Забалансовые счета используются для контроля и учета ценностей, не принадлежащих предприятию, но находящиеся некоторое время в распоряжении организации; например, арендованные основные средства (001), товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002) и др.

Различные классификации счетов позволяют определить значение, сущность каждого счета, взаимосвязь счета с другими счетами, его информационное содержание, местоположение в балансе и т.п.

Деление счетов по степени детализации. Аналитический учет. Оборотные ведомости.Профессор Осипова И.В.
Деление счетов по степени
детализации. Аналитический учет.
Оборотные ведомости.
Обобщение информации по
аналитическим счетам.
Заполнение аналитических счетов.
Особенности оборотных ведомостей

Счета по степени детализации

делятся на
СИНТЕТИЧЕСКИЕ
С.2500
АНАЛИТИЧЕСКИЕ
СУБСЧЕТА

СИНТЕТИЧЕСКИЕ СЧЕТА

-это счета, отражающие высший
уровень обобщения в учете.
Синтетические
счета
–
счета
1
С.2500
порядка. Основной измеритель денежный.

СИНТЕТИЧЕСКИЕ СЧЕТА

-это счета, на которых отражаются
экономически однородные группы
имущества, источников, а также
С.2500
хозяйственные процессы без
подразделения их на отдельные
элементы.
Синтетические счета делятся
на простые и сложные.

АНАЛИТИЧЕСКИЕ СЧЕТА

- это счета, отражающие наивысший
уровень детализации в учете.
Аналитические
счета
–
это
счета
3С.2500
го порядка. Основные измерители:
денежный и натуральный.

АНАЛИТИЧЕСКИЕ СЧЕТА

- это счета, которые детализируют
содержание синтетических счетов.
Аналитические
счета
отражают
С.2500
отдельные виды имущества, его
источники и хозяйственные
операции

СУБСЧЕТА

- это счета, которые являются
промежуточными между
синтетическими и аналитическими.
С.2500
Субсчета - это счета 2-го порядка

Субсчета

Субсчета вводятся для получения
единых для всех предприятий
обобщенных показателей,
дополняющих показатели
С.2500
синтетических счетов и для
дополнительной группировки
некоторых аналитических счетов

Синтетический учет

Аналитический учет
- учет, который ведется в лицевых,
материальных и иных аналитических
счетах бухгалтерского учета,
С.2500
группирующих детальную
информацию об имуществе,
обязательствах и о хозяйственных
операциях внутри каждого
синтетического счета

Аналитический учет

Таблица 1
№
1
2
Содержание
операции
Кол
ичес
тво
вм
Сум
ма
№
Содержа
ние
операции
Коли
чест
во
вм
Сум
ма
С.на
01.01.200..
Поступило от
оптовой базы
40
10000
3
238
59500
120
30000
80
20000
Отпущено
в
производс
тво,
требовани
е №11-16
Оборот за
январь
200
50000
Оборот за
январь
238
59500
Сальдо на
01.02.200…
2
500
№7
С.2500
Поступило от
оптовой базы
№8

Счет 10.1 Ткань шелковая (цена 1м- 250 руб.)

Счет 10.1 Фурнитура (ед.изм.- комплект, цена - 100 руб.)
Таблица 2
№
Содержание
операции
Кол
иче
ств
о
Сум
ма
№
Содержа
ние
операции
Коли
чест
во
Сум
ма
С.на 01.01.200..
100
10000
4
Отпущено
в
производс
тво,
требовани
е №11-17
5
500
Оборот за
январь
5
500
С.2500
Оборот за январь
Сальдо на
01.02.200…
95
9500

Как проанализировать субсчет
10.1
1.Сальдо на начало месяца
10000+10000=20000
2.Оборот по дебету
С.2500
50000+0=50000
3.Оборот по кредиту
59500+500=60000
4.Сальдо на конец месяца
500+9500=10000

Как проанализировать субсчет 10.1

Д
19.1 НДС по ОС
К
Д 19.2 НДС по НМА
К
Сн2=0
1500
1000
Сн1=0
2000
3000
С.2500
5000
С.10000
Д 19.3 НДС по МПЗ
С.2500
К
Сн3=0
6000
С.6000
Пример формирования
информации на субсчетах

Пример формирования информации на субсчетах

Синтетический
счет
Материалы
Субсчет
Аналитические
счета
10.1
Сырье и
материалы
С.2500
Мрамор белый
Мрамор серый
Мрамор черный
Мрамор розовый
и т.д.

Взаимосвязь синтетического счета
и его аналитических счетов
СИНТЕТИЧЕСКИЙ СЧЕТ
С.2500
Субсчет
Счета аналитического
учета
Счета аналитического
учета

Взаимосвязь синтетического счета и его аналитических счетов

ОБОРОТНЫЕ ВЕДОМОСТИ –
это учетные регистры,
применяемые для обобщения и
контроля правильности
записей
С.2500
на синтетических и
аналитических счетах
бухгалтерского учета

Таблица данных аналитического учета по счету 60 (в тыс. руб.)
№
Наименование Остаток на
поставщика
начало
Д
К
С.2500
1
Завод ЖБИ
30
2
ООО «Миг»
50
ИТОГО
80
Обороты
Остаток на
конец
Д
К
Д
30
20
К
20
50
30
20
70

Оборотная ведомость по аналитическим счетам

№ Наименова
ние счета
Остаток
на начало
Д
1
2
3
4
5
6
Материалы
Касса
Расчетн.
счет
Уставный
к-л
Кратк.кред.
Расчеты с
персоналом
по оплате
тр.
40
1
100
Итого
141
К
Обороты
Д
41
Остаток на
конец
К
Д
30
41
40
12
59
К
С.2500
30
30
70
70
41
30
141
71
11
71
111
111

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Шахматная оборотная ведомость
К
60
51
91
Д
10
14000
14000
С.2500
50
2000
Итого по 14000
кредиту
2000
Итого
по
дебету
10000
10000

Деление счетов по степени детализации.

Для получения различных по степени детализации показателœей в бухгалтерском учете используют три вида счетов: синтетические, аналитические, субсчета.

Синтетические счета - это счета бухгалтерского учета͵ дающие обобщенные сведения о наличии и движении имущества, источников, обязательств. На синтетических счетах учет ведется по видам средств или их источников только в стоимостном выражении. Это счета первого порядка.

Аналитические счета - это счета͵ в которых детально отражаются объекты бухгалтерского учета. При ведении учета с помощью аналитических счетов могут использоваться денежные показатели, трудовые и натуральные. Это счета третьего порядка.

Субсчета занимают промежуточное звено между синтетическими и аналитическими счетами. Οʜᴎ используются для объектов учета с разнообразной номенклатурой. Субсчет вводят для получения единых для всœех предприятий обобщенных показателœей, дополняющих показателœей синтетических счетов и для дополнительной группировки некоторых аналитических счетов. Это счета второго порядка.

Между синтетическими и аналитическими счетами существует взаимосвязь:

 аналитические счета ведутся для детализации синтетического счета;

 операция, записанная по синтетическому счету, обязательно должна быть отражена и по аналитическому счету, открытому к данному синтетическому счету;

 на синтетических счетах операция записывается общей суммой, а на его аналитических счетах -- частями сумм, дающими в итоге ту же сумму;

 аналитические счета дебетуются, если дебетуются соответствующие синтетические счета (либо кредитуются).

Учет, который ведется с помощью синтетических счетов, принято называть синтетическим.

Счета͵ не требующие ведения аналитического учета͵ называются простыми, а счета͵ требующие ведения аналитического учета - сложными. К примеру: "Материалы", "расчеты с подотчетными лицами".

Учет расчетов с подотчетными лицами (вопрос 24)

Расходы на приобретение материальных ценностей в магазинах, канцелярские расходы, командировочные расходы и др. могут оплачиваться наличным путем через подотчетных лиц.

Подотчетными лицами являются сотрудники организации, получившие под отчет наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-управленческие или командировочные расходы.

Полученные под отчет денежные средства разрешается расходовать только на те цели, на которые они выданы.

В установленные сроки подотчетное лицо обязано представить авансовый отчет об израсходованных суммах с приложением оправдательных документов (авансовые отчеты по командировкам внутри страны – в течение трех дней, по заграничным командировкам – в течение 10 дней). Авансовый отчет утверждается руководителœем организации, неизрасходованные суммы возвращаются в кассу, и новый аванс выдается только после полного отчета по ранее выданному авансу.

Для учета расчетов с подотчетными лицами применяется активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Схема бухгалтерских проводок такова:

• Дебет счета 71 Кредит счета 50 «Касса» – выдан аванс под отчет (перерасход по авансовому отчету).

Расходы, оплаченные за счет подотчетных сумм, на основании авансового отчета и в зависимости от назначения относятся на:

• Дебет счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 15 «Приобретение материалов», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др. Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
• Дебет счета 50 Кредит счета 71 – сдан в кассу остаток аванса.

Аналитический учет расчетов ведется в журнале-ордере № 7 по каждому подотчетному лицу и по каждому выданному авансу.

Деление счетов по степени детализации. Аналитический учет. Оборотные ведомости. Обобщение информации по аналитическим счетам. Заполнение аналитических счетов. Особенности оборотных ведомостей Профессор Осипова И. В.

С. 2500 Счета по степени детализации делятся на СИНТЕТИЧЕСКИЕ СУБСЧЕТА АНАЛИТИЧЕСКИЕ

С. 2500 СИНТЕТИЧЕСКИЕ СЧЕТА -это счета, отражающие высший уровень обобщения в учете. Синтетические счета – счета 1 порядка. Основной измеритель — денежный.

С. 2500 СИНТЕТИЧЕСКИЕ СЧЕТА -это счета, на которых отражаются экономически однородные группы имущества, источников, а также хозяйственные процессы без подразделения их на отдельные элементы. Синтетические счета делятся на простые и сложные.

С. 2500 АНАЛИТИЧЕСКИЕ СЧЕТА — это счета, отражающие наивысший уровень детализации в учете. Аналитические счета – это счета 3 -го порядка. Основные измерители: денежный и натуральный.

С. 2500 АНАЛИТИЧЕСКИЕ СЧЕТА — это счета, которые детализируют содержание синтетических счетов. Аналитические счета отражают отдельные виды имущества, его источники и хозяйственные операции

С. 2500 СУБСЧЕТА — это счета, которые являются промежуточными между синтетическими и аналитическими. Субсчета — это счета 2 -го порядка

С. 2500 Субсчета вводятся для получения единых для всех предприятий обобщенных показателей, дополняющих показатели синтетических счетов и для дополнительной группировки некоторых аналитических счетов

С. 2500 Аналитический учет — учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета

С. 2500 Счет 10. 1 Ткань шелковая (цена 1 м- 250 руб.) Таблица 1 № Содержание операции Кол ичес тво в м Сум ма № Содержа ние операции Коли чест во в м Сум ма 1 2 С. на 01. 200. . Поступило от оптовой базы № 7 Поступило от оптовой базы № 8 40 120 80 10000 30000 20000 3 Отпущено в производс тво, требовани е № 11 -16 238 59500 Оборот за январь 200 50000 Оборот за январь 238 59500 Сальдо на 01. 02. 200…

С. 2500 Счет 10. 1 Фурнитура (ед. изм. — комплект, цена — 100 руб.) Таблица 2 № Содержание операции Кол иче ств о Сум ма № Содержа ние операции Коли чест во Сум ма С. на 01. 200. . 10000 4 Отпущено в производс тво, требовани е № 11 -17 5 500 Оборот за январь 5 500 Сальдо на 01. 02. 200…

С. 2500 Как проанализировать субсчет 10. 1 1. Сальдо на начало месяца 10000+10000=20000 2. Оборот по дебету 50000+0=50000 3. Оборот по кредиту 59500+500=60000 4. Сальдо на конец месяца 500+9500=

С. 2500 Пример формирования информации на субсчетах. Д 19. 1 НДС по ОС К Д 19. 2 НДС по НМА К Д 19. 3 НДС по МПЗ КСн 1=0 2000 3000 5000 С. 10000 Сн 2=0 1500 1000 С. 2500 Сн 3=0 6000 С.

С. 2500 Синтетический счет Субсчет Аналитические счета Материалы 10. 1 Сырье и материалы Мрамор белый Мрамор серый Мрамор черный Мрамор розовый и т. д.

С. 2500 Взаимосвязь синтетического счета и его аналитических счетов СИНТЕТИЧЕСКИЙ СЧЕТ Субсчет Счета аналитического учета

С. 2500 ОБОРОТНЫЕ ВЕДОМОСТИ – это учетные регистры, применяемые для обобщения и контроля правильности записей на синтетических и аналитических счетах бухгалтерского учета

С. 2500 Оборотная ведомость по аналитическим счетам Таблица данных аналитического учета по счету 60 (в тыс. руб.) № Наименование поставщика Остаток на начало Обороты Остаток на конец Д К Д К 1 2 Завод ЖБИ ООО «Миг» 30 50 30 20 20 50 ИТОГО

С. 2500 Оборотная ведомость по синтетическим счетам № Наименова ние счета Остаток на начало Обороты Остаток на конец Д К 1 2 3 4 5 6 Материалы Касса Расчетн. счет Уставный к-л Кратк. кред. Расчеты с персоналом по оплате тр. Итого

С. 2500 Шахматная оборотная ведомость К Д 60 51 91 Итого по дебету 10 14000 50 2000 10000 12000 Итого по кредиту