Имущественный налог на ребенка. Должен ли ребенок платить налог на имущество? Нужно ли платить

Очень часто родители несовершеннолетних детей задаются простым, на первый взгляд, вопросом: платят ли несовершеннолетние дети налог на имущество, ведь они не имеют официального дохода (кроме государственных пособий, алиментов, пенсий и других доходов, не облагаемых налогами в принципе)? Однако ответ на этот вопрос не так прост, как может казаться.

Платить или не платить

Исходя из житейской логики и здравого смысла, детям не нужно платить налоги, ведь даже имущество, находящееся у них в собственности, содержится на средства родителей.

К тому же, заглянув в Налоговый кодекс, мы найдем определение «налога» и прочитаем, что налогом признается индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств .

Казалось бы, и закон на стороне родителей: налог должен уплачиваться на денежные средства малыша, которых у него просто нет, ведь даже деньги, подаренные ребенку бабушкой и дедушкой, не могут быть налогооблагаемы. Но здесь нас ждет разочарование: закон закрепляет обязанность уплачивать в бюджет налог на имущество несовершеннолетних детей. Также спорным остается вопрос о том, с какого возраста платят налоги на детей. По этому вопросу возникало немало разногласий среди юристов, налоговиков и общественности в целом.

Надо сказать, что в теории здравый смысл побеждает несостоятельные доводы налоговиков, однако на практике родители вынуждены платить налоги за ребенка.

Позиция налоговых органов

Для начала разберемся, какую категорию граждан закон причисляет к детям.

В соответствии с Семейным кодексом, ребенком признается лицо, не достигшее совершеннолетия, то есть 18 лет.

Часто родители оформляют долю в праве собственности на недвижимость на ребенка. Это могут быть:

• квартиры;
• дачные участки с жилыми домами;
• гаражи;
• недостроенные объекты имущества.

Данные объекты собственности подлежат налогообложению. По закону физические лица обязаны уплачивать в бюджет налог на имущество, принадлежащее им на праве собственности, а значит, что и дети должны вносить налог на свое имущество. У налоговиков не возникает сомнений на данный счет. По их мнению, налог на имущество должен уплачиваться независимо от возраста налогоплательщика и каких-либо имущественных критериев.

Налоговые органы объясняют обязанность родителей платить налоги за детей тем, что родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей, и ссылаются на Семейный кодекс (ст. 80). Юристы заявляют, что данная статья подразумевает под собой обязанность создавать достойный уровень жизни ребенку, содержать его, а не обязывает уплачивать налоги.

Также налоговые органы пугают начислением штрафов в случае неуплаты налога на имущество за ребенка, ведь закон запрещает привлекать несовершеннолетних, не достигших 16 лет, к налоговой ответственности. На практике часто родителям придется уплатить штраф, ведь мало кто захочет спорить с налоговой о юридических тонкостях данного вопроса. Но здесь мы отметим, что субъектом налогового правоотношения считается сам налогоплательщик, то есть ребенок. А это значит, что уплатить штраф может только он, но закон снимает с несовершеннолетних такую обязанность. Если все же ребенку, не достигшему 16 лет, был назначен штраф, вы сможете оспорить его в суде.

Вывод: позиция налоговых органов не обоснована, однако несмотря на это, вам все же придется смириться с позицией государства и уплатить нужную сумму. Прежде чем это сделать, предлагаем вам проверить, не подпадаете ли вы и ваш ребенок под льготную категорию граждан.

Льготы

Чтобы выяснить вопрос о возможных льготах, вам необходимо обратиться в территориальный орган ФНС по месту жительства, либо сделать запрос на сайте налогового органа. Если вы получите положительный ответ, то как законный представитель, обратитесь в налоговую с заявлением о предоставлении льгот. Помните, что льгота может быть предоставлена только на один объект имущества по вашему выбору, либо объект будет выбран налоговым органом (с наибольшей стоимостью имущества).

Относитесь ли вы к числу льготников, разъяснит вам ст. 407 Налогового кодекса. Так, освобождаются от уплаты налога:

• инвалиды (I и II групп);
• инвалиды с детства;
• лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с законом;
• члены семей военных, оставшихся без кормильца;
• и другие основания.

Всю нужную информацию о существующих льготах можно также узнать на сайте ФНС .

Кроме того, налоговое законодательство находится также в ведении и субъектов Российской Федерации, поэтому проверьте наличие льгот по уплате налога на имущество в вашем субъекте, а также в местном законодательстве.

В целях контроля за существующими задолженностями по налогам можно зарегистрировать ребенка в личном кабинете на сайте ФНС.

Как получить ИНН детям

Мы выяснили, что дети все же платят налоги, поэтому и ИНН детям выдается, как и взрослым. Для этого необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства, либо воспользоваться возможностью сделать такое обращение через сайт ФНС.

Вам потребуются следующие документы:

• паспорт ребенка (или свидетельство о рождении ребенка, если ему еще нет 14 лет);
• паспорт законного представителя (например, матери, если детям не исполнилось 14 лет, чтобы подтвердить законность полномочий и чтобы мать сама за них заплатила);
• свидетельство о регистрации по месту жительства ребенка.

Как родителям оплатить налог за детей

Статья 8 Налогового кодекса утверждает, что налог должен выплачиваться из кошелька налогоплательщика, однако данное правило не действует в нашем случае. Существует два способа уплаты налога родителями:

• наличными в банке;
• банковской картой, через онлайн банк.

В первом случае вы просто указываете плательщиком ребенка, тем более, что квитанция уже приходит на его имя. Если вы будете перечислять деньги картой, то в назначении платежа обязательно укажите всю информацию о ребенке:

• свидетельство о рождении,

Если вы ошиблись при заполнении платежного документа или забыли внести данные о детях (в таком случае платеж не будет зачислен за детей), вам следует как можно скорее обратиться в налоговый орган, разъяснить ситуацию и уточнить данные о ребенке, чтобы налог зачли за малыша.

Таким образом, вопрос о том, должен ли ребенок платить налог на имущество, является довольно неоднозначным. Споры ведутся давно среди заинтересованных граждан и налоговиков, однако на данный момент не в наших силах изменить сложившуюся практику, поэтому советуем родителям регулярно уплачивать налог за детей, проверять наличие неоплаченных сумм на сайте ФНС. Не забывайте, что на вас лежит полная ответственность по оплате всех налогов за ребенка и его обеспечению в целом.

В случае, если вы не согласны с действиями налоговой, в том числе в отношении наложенных на вас штрафов, будет правильно прибегнуть к законным средствам защиты и подать на налоговый орган в суд.

Оплата налогов является конституционной обязанностью гражданина Российской Федерации. Сбор может осуществляться по разным основаниям, но с одной целью – пополнить казну государства или муниципального образования.

Чтобы выяснить, облагаются ли несовершеннолетние граждане налогом на имущество, нужно знать некоторые особенности самого понятия. Различают основные виды налогов:

• Центральные, поступления за которые идут на реализацию задач всего государства.
• Локальные, которые производятся для реализации функций органов местного самоуправления.

По определению, имущественный налог – это местный сбор, который устанавливается представительным органом муниципального образования (города, сельского совета). Помимо этого, назначаются сроки и порядок оплаты, процентные ставки.

Проще говоря, оплаченный налоговый сбор на собственность позволяет владеть этим имуществом. Основания и тонкости этого вида пошлины устанавливаются 32 главой НК РФ.

Узнать, посмотреть или проверить ставку налоговых выплат можно в личном кабинете лица на сайте госуслуг.

Кто должен платить

До конца 2014г. налогоплательщиком признавался собственник имущества, которое может облагаться пошлиной, в соответствии со второй статьей Закона № 2003–1. С 2015 года в определение были внесены изменения. Теперь плательщиком является лицо, обладающее правом собственности на те владения, которые перечислены в ст. 401 НК РФ.

Налогоплательщиком признается дееспособное физическое или же юридическое лицо, перед которым стоит прямая обязанность заплатить пошлину. Субъектом налогообложения являются лица, имеющие в собственности:

1. Жилплощадь, сюда относится квартира или комната.
2. Собственный жилой дом.
3. Место стоянки для транспортного средства или гараж.
4. Единый недвижимый комплекс.
5. Объект имущества, строительство которого еще не завершено.
6. Доля на вышеперечисленное имущество.

У всех названных видов собственности есть свои тонкости. Так, жилплощадь гражданина является частью многоквартирного сооружения. Такой дом оборудован лестницей, крышей, окнами. Все эти элементы отдельно взятому жильцу не облагаются налогом.

Участок земли, где расположен дом для ведения личного хозяйства, огородничества, животноводства, относится ко второму пункту. Следовательно, с него взимается налог. Нужно упомянуть о нововведении в законодательстве РФ с 2016 года. Теперь нежилые помещения приравниваются к жилым и, соответственно, обязывают собственника оплачивать за них налоговый сбор. К таким расположениям относятся дачные или садовые домики, беседки.

Граждане могут получить некоторые привилегии при оплате налогового сбора. К лицам, имеющим право частично или полностью освобождаться от выплат, относятся:

Оформление социальной льготы не ограничено временем. Лицо собирает нужный пакет документов и передает его любым удобным способом. Перечень бумаг следующий:

• Письменное подтверждение объекта, на который планируется получение материальных послаблений;
• Доказательства, подтверждающие возможность получения привилегий налогообложения.

Способ подачи заявления гражданин выбирает сам:

• Самостоятельно прийти в местный налоговый центр;
• На сайте ФНС;
• Прислать письмо по почте.

Многодетные семьи – это категория граждан, которой государство уделяет особое внимание. Однако льготы при оплате пошлины им не предоставляются. В условиях ограниченного материального капитала таких привилегий не предполагается ни на федеральном, ни на местном уровне. Исключение могут составлять лишь отдельные муниципальные образования, законодательно освобождающие от налоговых сборов.

Законодательно многодетным семьям положены привилегии при поступлении в детский сад. Малолетние из таких семей зачисляются в образовательное учреждение первоочередно.

Дети должны оплачивать налоги (мнение налоговых органов)

Сотрудники налогового центра консервативны в своем решении. По их соображениям, несовершеннолетие не освобождает от конституционной обязанности. Налогообложению подвержено любое лицо, в собственности которого имеется какое-либо имущество. Поэтому каждый раз они намерены обязать малолетнего платить пошлины. Основаниями такого решения налоговых органов являются логичные факты:

• На ребенка оформлено имущество, которое законодательно облагается пошлиной.
• Малолетние отсутствуют в списке оснований для оформления льгот.
• Согласно ст. 80 СК РФ, родители должны содержать несовершеннолетних детей.

На практике, налоговый сбор за свое чадо оплачивает именно родитель или же законный представитель. Ведь у самого малолетнего нет достаточного заработка для реализации своей обязанности.

Как известно, в случае неуплаты пошлины начисляется штраф. Так как в данной ситуации налогоплательщиком выступает именно подросток, то штрафные пени оформляются на его имя. Однако законодательство РФ запрещает привлекать малолетних лиц (до 16 лет) к налоговой ответственности. Исходя из данного положения, действия ФНС являются противоречивыми.

Аргументы «против»

На каждое заявление ФНС можно предоставить контраргумент. Посмотрим с другой стороны на обязанность выплачивать налог на имущество на несовершеннолетнего ребенка.

Выводы

Таким образом, должен ли ребенок платить налог на имущество? В силу своего несовершеннолетия, гражданин не способен в полной мере самостоятельно реализовывать конституционную обязанность. Главным помощником и спонсором в такой ситуации являются родители.

Игнорирование приходящих квитанций за оплату налога на имущество – не самое правильное и справедливое решение.

Оно влечет за собой соответствующие санкции. В частности, штраф на имя налогоплательщика. Даже в этом случае родители берут ответственность на себя.

Мнения по данному вопросу расходятся, но практика показывает одно: налоговые органы продолжают обязывать детей выплачивать пошлину за оформленное на них имущество. Но это обязательство безоговорочно выполняют родители своего чада.

Однако стоит помнить о том, что налог на имущество устанавливается именно муниципальным образованием. Так, в Новосибирске с 2010 года в число льготников входят:

• несовершеннолетние граждане;
• сироты;
• сироты и лица, оставшиеся без попечения родителей в возрасте 18-23 лет.

Таким образом, спор о необходимости выплачивать налог на имущество малолетними детьми сегодня остается открытым. Теоретические аргументы не оправдывают реальную историю. Старшее поколение консервативно следует материнскому инстинкту – отвечать за своего ребенка в любой ситуации.

В данном вопросе важна точность формулировок, поэтому для начала надо отметить, что согласно пункту 1 статьи 54 Семейного кодекса РФ ребенком признается лицо, не достигшее возраста восемнадцати лет (совершеннолетия) .

Дети должны платить налоги (позиция налоговых органов)

С одной стороны, согласно статье 19 Налогового кодекса РФ (НК) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Эту обязанность налоговики чудным образом связывают со статьей 27 НК, из которой (по их мнению) следует, что законными представителями несовершеннолетних являются их родители , и поэтому они должны уплачивать за детей налоги и даже ссылаются на нее в разных разъяснениях и письмах (к примеру, в Письме Минфина РФ от 11.08.2011 № 03-05-06-01/62).

Налоговые органы обычно не возражают против уплаты родителями налогов за своих детей, поскольку для них уплата суммы в бюджет предпочтительнее. Полагаю, что в таком случае родителю, уплатившему налог, впоследствии можно обращаться в ФНС с требованием о зачете или возврате излишне уплаченного налога в порядке статьи 78 НК, т.к. оснований для отказа у налогового органа не будет, но такое требование может вызвать у налоговиков ступор.

Аргументы в пользу того, что ребенок не должен платить налоги

С другой стороны:

Положение статьи 8 Cемейного кодекса РФ о том, что родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей, к налогам отношения не имеет, т.к. содержание ребенка в смысле семейного законодательства не означает обязанность уплачивать за него налоги.

1. Налоговая декларация

Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ за 2018 год:

Родителей интересует, платят ли в России несовершеннолетние дети налог на имущество. Граждане, которые обладают собственностью, подвергаются налогообложению. Исключение составляют льготные категории, которым нет необходимости отдавать средства. По поводу взрослых людей не возникает сомнений – они обязаны платить налоги, но распространяется ли налогообложение на ребенка? Рассмотрим, нужно ли ему платить налог на имущество.

Нужно ли платить

Налог на имущество – ежегодный платеж, который обязателен для обладателей недвижимой собственности. Речь идет о квартирах, частных домах, дачах, комнатах и долях в объектах. Если у человека есть подобное имущество, то один раз в год на него начисляется налог.

Неважно, в каком возрасте находится человек, обладающий недвижимостью. Налог на имущество физических лиц не зависит от того, является владельцем собственности взрослый или дети. Придется заплатить налогообложение, а исключение составляют только граждане, у которых имеются льготы. Детский возраст не наделяет возможностью избежать платежей, как и имущественный статус.

Но есть разница, на ребенка начислены платежи или на взрослого. Дети платить налог самостоятельно не могут, поэтому обязательство возлагается на родителя или опекуна, который должен осуществлять юридические процедуры вместо несовершеннолетнего ребенка.

Важно! Облагается налогом не только недвижимость малолетних граждан. Платеж может прийти на квартиру, транспортное средство, за доходы.

В последнем случае важно определить, благодаря чему ребенок получает деньги. Чаще всего малыши имеют доход с алиментов, пенсий и государственных пособий. Также речь может идти о наследстве или процедуре дарения. Большая часть детских средств не облагается налогом.

С какого возраста платят налог на имущество? С того момента, как несовершеннолетний становится собственником, и неважно, находится гражданин в младенческом возрасте или в подростковом. Представители детей обязаны погашать налоговые платежи, которые начислены на имущество, до их совершеннолетия. С 18 лет человек сам обязан заботиться о том, чтобы налог был оплачен.

Говоря о том, должен ли ребенок платить налог, следует учесть льготы, которые не связаны с возрастом. При этом ребенок по другим условиям может ими воспользоваться. Тогда получится освободить малыша от налогообложения.

О льготах

Налог на имущество, начисляемый для несовершеннолетних детей, не может быть отменен в силу возраста. Малыши и не должны думать о том, как его погасить, так как обязанность лежит на родителях до совершеннолетия ребенка. Отменить ее раньше можно только в том случае, если для малыша предусмотрены льготы.

Чтобы уточнить подробности, следует обратиться в местный отдел ФНС или найти ответ на его сайте. Принцип начисления льгот одинаков как для детей, так и для взрослых. Важно вовремя обратиться в налоговую службу, иначе придется платить средства за владение имуществом.

Достаточно подать запрос по поводу предоставления льготных условий . После ФНС рассмотрит заявку и примет решение по поводу того, должны ли граждане подвергаться налогообложению. Чтобы увеличить шансы на положительный ответ, потребуется посмотреть, у каких категорий есть возможность не беспокоиться о платеже за квартиру.

Если ребенок растет в семье военных, потерявших кормильца, то он может пользоваться льготными условиями. Однако предварительно придется признать данный статус. Также можно не отдавать средства за имущество, если дом или другое строение, возведенное на земле для садоводства, ИЖС или ЛПХ, не превышает 50 м 2 . Тогда на него налогообложение не может начисляться. О других категориях следует узнавать отдельно, потому что они определяются на уровне местного законодательства.

Рассмотрим, как нужно действовать, чтобы несовершеннолетний получил льготы.

1. Понадобится, чтобы родитель пришел в местное отделение налоговой службы. Чем раньше это сделать, тем лучше для семьи. Действия, связанные с процедурой, будет осуществлять представитель – мать, отец, опекун или усыновитель.
2. Нужно принести документы, чтобы подать обращение в ФНС: удостоверение личности и бумаги, на основании которых личность может выступать представителем, свидетельство о рождении малыша или его паспорт (если возраст больше 14-ти лет). Обязательно нужна справка, которая позволяет отнести ребенка к льготной категории.
3. Следует подать заявление, приложив к нему документы. После этого останется дождаться ответа от государственного органа.

Льготы выдаются только на один объект каждой разновидности имущества. Если у несовершеннолетнего две дачи, можно не уплачивать налог только за одну из них. По усмотрению представителем определяется объект, который попадает под льготные условия. Но если родитель своевременно не уведомит ФНС о своем решении, то государственный орган сам выберет постройку. После начисления льготы можно не уплачивать налогообложение. Однако при наличии веских и законных причин на заявление налоговой службой может быть дан отказ.

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!

Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать - напишите вопрос в форме ниже:

Двое несовершеннолетних (12 и 16 лет) стали собственниками долей ряда земельных участков и квартир в порядке наследования. Им пришло от налоговой инспекции уведомление об уплате налога на имущество. Должны ли они уплатить , если они еще учатся в школе и не имеют никакого дохода? Если за них это должен делать их законный представитель (например, мама), то каким законодательным актом это предусмотрено? Какие могут быть последствия, если несовершеннолетние не будут платить налог?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Несовершеннолетние граждане, обладающие правом собственности на имущество, признаются плательщиками налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Сумма неуплаченных несовершеннолетним лицом налогов может быть взыскана в судебном порядке. Вопрос о правомерности взыскания соответствующей суммы (в том числе с законного представителя несовершеннолетнего) относится к компетенции судебных органов.

За неуплату или неполную уплата сумм налога (ст. 122 НК РФ) может быть привлечен к ответственности только при достижении шестнадцатилетнего возраста. Возможность привлечения к налоговой ответственности законных представителей несовершеннолетних налогоплательщиков налоговым законодательством не предусмотрена (применительно к рассматриваемой ситуации).

Обоснование позиции:

Несовершеннолетние граждане могут являться собственниками имущества, в том числе - недвижимого.

Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (ст. 400 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под физическими лицами понимаются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Налоговое законодательство не ставит факт признания физического лица плательщиком налогов в зависимость от его возраста, имущественного положения и иных критериев.

Поэтому, по мнению представителей Минфина России и налоговых органов, несовершеннолетние граждане, обладающие правом собственности на имущество, признаются плательщиками указанных налогов (письмо Минфина России от 18.05.2015 N 03-05-06-01/28396, письмо Минфина России от 18.05.2017 N 03-05-06-01/30356, письмо ФНС России от 23.10.2012 N БС-2-11/666@). При этом родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, недееспособных или ограниченных в дееспособности граждан, которые имеют в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов (письма Минфина России от 18.05.2015 N 03-05-06-01/28396, от 05.11.2013 N 03-05-06-01/46944, от 28.08.2013 N 03-05-06-01/35251, от 15.01.2013 N 03-05-06-01/05, от 13.10.2016 N 03-05-06-01/59782).

Таким образом, положения налогового законодательства, в частности, глав 31 и 32 НК РФ, в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста, в том числе - к несовершеннолетним. Однако прямой нормы, обязывающей законных представителей уплачивать налог за представляемых НК РФ не содержит. Положениями п. 1 ст. 26 НК РФ предусмотрено право (а не обязанность) налогоплательщика участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя. В связи с этим возникает множество споров по вопросу об обязанности законных представителей несовершеннолетних детей уплачивать за них налоги.

В соответствии с позицией, изложенной в постановлении Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П, как участники отношений общей долевой собственности несовершеннолетние дети обязаны в силу Гражданского кодекса РФ нести бремя содержания принадлежащего им имущества (ст. 210), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (ст. 249), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов... Несовершеннолетние же дети, неся бремя уплаты налогов как сособственники, не могут рассматриваться как полностью самостоятельные субъекты налоговых правоотношений, возникающих при применении указанных положений Налогового кодекса РФ, поскольку они в силу закона не могут совершать самостоятельно юридически значимые действия в отношении недвижимости и в связи с этим в полной мере являться самостоятельными плательщиками налога.

Несмотря на то, что указанное постановление касается вопроса о размере имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при приобретении имущества в общую долевую собственность, суды, рассматривая споры об уплате налогов несовершеннолетними гражданами, в том числе, налога на имущество физических лиц и земельного налога, признают правомерным предъявление требования об уплате налогов и взыскании суммы неуплаченного налога родителям несовершеннолетних детей, их законным представителям (смотрите, например, решение СК по административным делам Свердловского областного суда от 20.07.2016 по делу N 33а-11161/2016, постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.02.2012 N 13АП-1017/12, апелляционное определение СК по административным делам Верховного Суда Республики Алтай от 01.09.2016 по делу N 33а-871/2016, апелляционное определение СК по административным делам Ярославского областного суда от 01.12.2015 по делу N 33-7588/2015, апелляционное определение СК по административным делам Московского областного суда от 25.01.2016 по делу N 33-2249/2016, апелляционное определение СК по административным делам Забайкальского краевого суда от 07.12.2016 по делу N 33а-5249/2016).

В случае достижения совершеннолетия на момент подачи искового заявления (рассмотрения дела) указанные требования предъявляются непосредственно налогоплательщику (смотрите, например, апелляционное определение СК по административным делам Челябинского областного суда от 26.07.2016 по делу N 11а-10719/2016, апелляционное определение СК по гражданским делам Мурманского областного суда от 18.11.2015 по делу N 33а-3277/2015).

Отметим, что взыскание налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется исключительно в судебном порядке (ст. 48 НК РФ). Однако до обращения в суд налоговый орган обязан предложить должнику добровольно уплатить соответствующую сумму задолженности. С этой целью налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога (сбора, пеней, штрафа, процентов) (п. 2 ст. 69 НК РФ).

Срок, в течение которого требование об уплате задолженности должно быть исполнено налогоплательщиком, установлен абзацем 4 п. 4 ст. 69 НК РФ. В общем случае на это отведено 8 рабочих дней с даты его получения. При этом в требовании может быть указан и более продолжительный период времени.

Если и в эти сроки налогоплательщик не исполнит своей обязанности по уплате налога, то в этом случае налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества этого физического лица (в том числе денежных средств на счетах в банке, ЭДС, наличных денежных средств) в пределах сумм, указанных в требовании (п. 1 ст. 48 НК РФ). Обратиться в суд с таким заявлением налоговый орган может, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей. Право на взыскание в судебном порядке задолженности менее этой суммы у налогового органа возникает при условии, если с момента выставления самого раннего требования прошло три года (абзац третий п. 2 ст. 48 НК РФ).

После получения из суда исполнительного листа взыскание задолженности с физического лица осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (п. 4 ст. 48 НК РФ)*(1).
Отметим, что за совершение налогового правонарушения предусмотрена ответственность, которая заключается в наложении на правонарушителя предусмотренных НК РФ налоговых санкций (штрафов). Налоговая ответственность носит дополнительный характер по отношению к обязанности по уплате (перечислению) налогов (сборов), страховых взносов, в связи с чем привлечение лица к налоговой ответственности не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора), страховых взносов. От мер налоговой ответственности следует отличать пеню, которая представляет собой способ обеспечения обязанности по уплате (перечислению) налогов (сборов), страховых взносов. В связи с тем, что налоговая санкция и имеют самостоятельные цели, привлечение лица к ответственности не освобождает его также от уплаты пени (п. 5 ст. 108 НК РФ).

Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения с шестнадцатилетнего возраста (п. 2 ст. 107 НК РФ). Поэтому несовершеннолетний налогоплательщик, не достигший указанного возраста, не может быть привлечен к налоговой ответственности (решение СК по административным делам Хабаровского краевого суда от 23.04.2014 по делу N 33-2532/2014).

Вопрос о налоговой ответственности представителей физических лиц законодательно не урегулирован. Исключением является лишь ст. 51 НК РФ, предусматривающая ответственность опекунов лиц, признанных судом недееспособными. Эта статья устанавливает также ответственность управляющего имуществом лица, признанного судом безвестно отсутствующим. Налоговые органы высказывают точку зрения, в соответствии с которой законные представители несовершеннолетних налогоплательщиков должны выступать от их имени в налоговых правоотношениях и несут ответственность за неисполнение соответствующих обязанностей (смотрите, например, письма УФНС России по г. Москве от 16.04.2012 N 20-14/033206@, от 15.01.2010 N 20-14/4/002290@, от 09.08.2007 N 28-10/076242@).

Однако на наш взгляд, учитывая положения ст. 107 НК РФ, возможность привлечения к ответственности законного представителя несовершеннолетнего налогоплательщика весьма сомнительна. Судебная практика, подтверждающая либо опровергающая данную позицию, отсутствует.

Энциклопедия решений. Лица, подлежащие ответственности за совершение налоговых правонарушений;

Энциклопедия решений. Ответственность за совершение налогового правонарушения;

Энциклопедия решений. Плательщики налога на имущество физлиц - несовершеннолетние, недееспособные или ограниченные в дееспособности граждане;

Энциклопедия решений. Плательщики земельного налога.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Верхова Надежда

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) Подробнее об этом смотрите в Энциклопедии решений. Взыскание задолженности по налогам (сборам, пеням, штрафам) с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.