Порядок постановки имущества и техники на баланс фирмы
Компании могут получить имущество от других фирм, ИП или физлиц различными способами, начиная с купли-продажи техники или оборудования и заканчивая реорганизацией компании или внесением имущества в уставный капитал. Фирма, принимающая имущество, должна подготовить не только юридические (например, договор, передаточный акт), но и бухгалтерские документы, а также произвести ряд действий по включению данного имущества на свой баланс.
Рассмотрим самый распространенный способ получения фирмой имущества - по договору купли-продажи. Если данные предметы не относятся к основным средствам, то ставить их на баланс фирмы нет необходимости - документов, подтверждающих куплю-продажу и факт оплаты, будет достаточно. Но если имущество относится к основным средствам, его необходимо поставить на баланс. Сделать это можно путем оформления следующих документов:
- Акт о приеме-передаче предмета основных средств по форме ОС-1.
- Приказ о вводе в эксплуатацию.
- Инвентаризационная карточка учета предмета основных средств по форме ОС-6.
Обратите внимание, что к основным средствам предмет можно отнести тогда, когда он удовлетворяет сразу трем критериям:
- Стоимость имущества превышает 100 тысяч рублей.
- Срок полезной эксплуатации имущества превышает 1 год.
- Имущество предназначено для осуществления фирмой ее обычной деятельности и для извлечения прибыли.
Для чего нужна постановка имущества на учет?
Постановка имущества на учет организации - это обязанность всех фирм вне зависимости от вида деятельности и применяемой системы налогообложения. Во-первых, такая постановка необходима для корректного ведения бухгалтерского учета и налоговой отчетности, поскольку в ином случае амортизация оборудования не может учитываться при определении налогооблагаемой базы. Не постановка на учет - это нарушение правил ведения бухучета, за которое предусмотрена административная ответственность в виде штрафа.
Во-вторых, постановка на учет нужна в целях правильного налогообложения. К примеру, если будет обнаружено, что остаточная стоимость основных средств компании превышает 100 млн рублей, фирма должна будет перейти с УСН на другую систему налогообложения.
Помощь при постановке оборудования на баланс
Если фирма не располагает собственным штатом бухгалтеров, поставить имущество на баланс бывает достаточно затруднительно, поскольку каждый способ передачи имущества имеет свои особенности. Неправильно заполненные документы и некорректный бухучет могут вызвать серьезные вопросы со стороны ФНС и, как следствие, многочисленные проверки, в том числе выездные.
Поэтому если вы не хотите, чтобы работа вашей компании была «парализована» - обращайтесь в юридическую компанию «СОЮЗ». Опытные бухгалтера помогут вам быстро подготовить все необходимые бумаги надлежащим образом и правильно поставить имущество на баланс вашей фирмы.
Вопрос:
Собираемся приобрести оборудования ценой выше 45 тысяч рублей. Скажите пожалуйста нужно ли его ставить на баланс? Или достаточно просто договора купли продажи, акта передачи, счет фактуры, что бы оборудование числилось за нашей компанией?
Уточняющий вопрос, у нас упрощенная система налогообложения, нужно ли нам ставить на баланс? Если нам нам все ровно нужно ставить, что нам будет за не поставку оборудования на баланс?
Ответ:
Если по указанному оборудованию выполняются все критерии, по которым его можно отнести к основному средству, то его необходимо поставить на баланс (подробнее о всех критериях ОС см ). В ином случае данное оборудование ставить на баланс не требуется и достаточно тех документов, что Вы указали + платежный документ подтверждающий оплату (платежное поручение или кассовый чек)
Т.о. если данное оборудование относится к ОС, то для его постановки на учет (баланс), кроме указанных Вами документов следует оформить:
1. Акт о приеме-передаче объекта основных средств (форма ОС-1);
2. Приказ о вводе ОС в эксплуатацию (образец);
3. Инвентарную карточку учета объектов основных средств (форма ОС-6).
В сервисе покупка данного оборудования отражается как Списание - Покупка ОС .
Обязанность постановки ОС на баланс не зависит от применяемый системы налогообложения, т.к. данный порядок предусмотрено как в целях налогового учета, так и для бухгалтерского учета.
Поскольку без постановки ОС на баланс Вы не можете
- ввести его в эксплуатацию для использования в деятельности организации (например для учета в расходах по УСН при применении УСН доход минус расход).
- рассчитывать остаточную стоимость ОС, которая необходимо для того, чтобы применять УСН.
Для справки
УСН можно применять до тех пор пока остаточная стоимость ОС (первоначальная стоимость ОС минус начисленная амортизация) не превысит 100 млн. руб. При этом для определения остаточной стоимости расчет амортизации ОС ведут по правилам бухгалтерского учета.
Таким образом для правильного начисления амортизации в целях бухгалтерского учета, следует отразить постановку ОС на баланс, т.к. амортизация начисляется с месяца следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию ОС.
Для справки
В случае если ОС не введено в эксплуатацию, то амортизация не начисляется, что также напрямую влияет на Вашу бух. отчетность (т.е. не уменьшает прибыль и из-за этого формируется не достоверная бух. отчетность),
Т.о. за не постановку ОС на учет Вам может грозить ответственность в виде штрафа за грубое нарушение бух. учета в размере до 3000руб.
Поэтому, даже не смотря на то, что Ваше ООО применяет УСН (и если данное оборудование относится к ОС), то его следует поставить на учет (т.е. оформить ранее рекомендованные Вам документы и отразить в сервисе его покупку как Списание - Покупка ОС).
Персональный компьютер - это система электронных устройств, предназначенная для выполнения функций вычисления. Особенности его учета на предприятии заключаются в том, что ПК даже согласно накладной поставщика состоит из различных блоков. Тут-то и возникают классические разногласия - учитывать его как единое целое (с обязательным составлением надлежащего акта) или формально разбирать на части? Ставить его на основные средства или на товарно-материальные ценности? Положение о бухгалтерском учете конкретных рекомендаций не содержит. Раньше выкручивались проще - если ПК имел неофициальный статус «шайтан-машины», то его с уважением и составлением карточки ОС вносили на счет 01, а более продвинутые пользователи моментом списывали компьютер по частям на малоценку.
Что же действительно может разогнать туман этой дилеммы на конкретно взятом предприятии, показать, ? Ответ прост, как и все гениальное: при вариативном подходе законодательства методика конкретного учета определенного направления устанавливается родимой учетной политикой предприятия. Этот документ предусматривает обязательное предоставление в налоговые органы, где и должен быть просмотрен на предмет наличия возможных разногласий.
При определении методики списания следует обратить внимание на различие сроков полезного использования того или иного электронного устройства. В случае их значительного расхождения составление акта об учете персонального компьютера как единое целое нецелесообразно.
При учете на счете 01 «Основные средства» различные устройства отображаются по следующим кодам Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94:
По коду 14 3020000 - техника электронно-вычислительная отражается;
По коду 14 3020030 - устройства вычислительных комплексов и электронных машин;
По коду 14 3020260 - процессоры, устройства операционные;
По коду 14 3020310 - устройства управления вычислительными сетями, системами, комплексами и цифровыми электронными машинами;
По коду 14 3020544 - инструменты и принадлежности для вычислительной техники.
Однако следует помнить, что если стоимость какого-нибудь из этих объектов составляет менее 10 000 руб., то организация вправе списать его на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска в производство или эксплуатацию как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Особый нюанс при постановке на баланс ПК вносит необходимость установки программного обеспечения. Картину дополняет оригинальная политика МНС, согласно которой ежеквартально происходит незначительное по сути, но весомое для программы бухгалтерского учета, изменение какой-либо учетной формы. Это создает суровую необходимость постоянного обновления программ БУ.
Кстати, по вопросу постановки на баланс программного обеспечения тоже не смолкают «парламентские дебаты». Кому-то ближе к сердцу отнесение программ к нематериальным активам, кто-то, углядев четкий срок обновления некоторых программ, ратует за пополнение счета «Расходы будущих периодов». В одном из разъяснений Центробанка предъявляются требования для программного обеспечения к РБП: их значительная стоимость и обязательное указание избранной методики в учетной политике предприятия. Вот последнее указание, по причинам, указанным выше, имеет наибольшую практическую ценность. При учете программного обеспечения на счете «Расходы будущих периодов» необходимо оформить приказ о сроке его использования для равномерного списания (обычно он составляет 1 год).
Ну и естественно то, что отнесение на расходы стоимости программного обеспечения невозможно без наличия на балансе предприятия персонального компьютера пусть даже при его нулевой остаточной стоимости.
Вот пожалуй все, что хотелось рассказать о том, как правильно поставить на баланс компьютеры и программное обеспечение . Не хотите ломать голову и доверить всю работу людям, которые каждый день сталкиваются с этим вопросом? Обращайтесь в компанию «КЛиК»! Мы обязательно поможем!
Как поставить материалы на забалансовый счет - проводки и методика проведения подобных хозопераций будут рассмотрены в нашей публикации. В этой статье мы также поговорим о вопросе продажи материалов, учитываемых за балансом.
Какие забалансовые счета предназначены для учета ТМЦ?
Само определение забалансовых счетов, указанное в инструкции к Плану счетов (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н), говорит о том, что это счета, не учитываемые в балансе организации; их показатели не участвуют в оценке финансового положения хозсубъекта. Планом счетов и инструкцией к нему предусмотрено 11 забалансовых счетов, из них 3 предназначены для учета ТМЦ:
- Счет 002 — на нем учитываются ТМЦ, которые находятся на складе организации, но не являются уже или еще ее имуществом.
- Счет 003 предназначен для учета сырья и материалов, которые получает организация-производитель от заказчика для переработки.
- Счет 004 используется организациями-комиссионерами для учета товаров, принятых на условиях договора комиссии.
Ознакомиться с забалансовыми счетами, предусмотренными Планом счетов, и с особенностями их использования можно в статье .
Для всех имущественных забалансовых счетов характерно следующее: приход активов отражается только по дебету, списание только по кредиту, корреспонденция в забалансовых счетах отсутствует.
Как перевести материалы на забалансовый счет?
Абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01 указывает на необходимость надлежащего учета имущества, списанного в затраты в качестве материально-производственных запасов. А в п. 5 ПБУ 1/2008 говорится об организации учетной политики таким образом, чтобы активы и обязательства, принадлежащие организации, учитывались отдельно от чужих.
Однако для учета материальных ценностей, стоимость которых уже списана в затраты, существуют забалансовые счета 002, 003 и 004. Инструкция по применению Плана счетов предусматривает также возможность введения дополнительных забалансовых счетов. Таким образом, для учета материалов, которые продолжают находиться в организации и использоваться в ее хоздеятельности, можно предусмотреть дополнительный счет за балансом, а регламент его использования закрепить в бухгалтерской учетной политике. Таким забалансовым счетом может быть счет 012 «Материальные ценности в эксплуатации».
В популярной у бухгалтеров учетной программе «1С:Бухгалтерия», например, для подобных целей введен счет МЦ с рядом субсчетов:
- МЦ02 «Спецодежда в эксплуатации»;
- МЦ03 «Спецоснастка в эксплуатации»;
- МЦ04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации».
После оприходования имущества и передачи его в эксплуатацию его стоимость списывается на затраты организации, а само имущество, закрепленное за ответственными лицами, будет числиться за балансом. Когда данное имущество по той или иной причине перестанет использоваться, его надо будет списать с забалансового счета, на котором оно учитывалось.
При этом аналитический учет материалов ведется по номенклатуре и местам хранения, что позволяет контролировать наличие и использование данных ценностей, а в случае дополнительных расходов, связанных с их использованием, — обосновывать эти расходы.
При передаче матценностей в эксплуатацию выписываются соответствующие документы, например требование-накладная (форма М-11), и делаются проводки:
- Дт 20, 26, 44 (счета затрат) Кт 10 «Материалы»;
- Дт 012 (МЦ).
В случае полного износа имущества, учтенного за балансом, или его выбытия по иным причинам оформляется документ на списание и фиксируется проводка по кредиту забалансового счета: Кт 012 (МЦ).
Регламент учета ценностей, учтенных за балансом, и контроля за ними, а также перечень документов, применяемых для этих целей, организация должна разработать сама и закрепить в своей учетной политике.
Как продать материалы с забалансового счета?
Для реализации имущества, учтенного за балансом, определяется его договорная стоимость. При продаже формируется проводка по реализации прочего имущества:
- Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 91 «Прочие доходы и расходы».
Если организация работает на ОСНО, начисляется НДС при реализации актива:
- 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 68 «Расчеты по НДС».
Выбытие имущества проходит по кредиту забалансового счета его учета:
- Кт 012 (МЦ).
При этом себестоимость такого имущества равна нулю в силу того, что оно уже было учтено в затратах организации при передаче его в эксплуатацию. Средства от продажи этого имущества являются доходом организации.
ВАЖНО! Для формирования документов на продажу и соответствующих проводок в бухгалтерской программе часто приходится восстанавливать продаваемое имущество в активе организации, если функционал программы не предусматривает операции по продаже имущества, учитываемого за балансом. Для этого ТМЦ, подлежащие реализации, восстанавливаются на счете, с которого ранее были списаны, по символической стоимости — например, в 1 копейку.
Инвентаризация материалов за балансом
П. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, установлено обязательное проведение инвентаризации всего имущества и обязательств перед составлением годовой отчетности и в некоторых других случаях. При этом учетной политикой может быть закреплено более частое ее проведение. Обязательная ревизия касается как балансовых, так и забалансовых счетов.
С правилами проведения инвентаризации материально-производственных запасов и документами, ее сопровождающими, можно в статье .
Итоги
Матценности, переданные в эксплуатацию, списываются на расходы в момент их передачи и перестают учитываться в активе баланса. Учет ценностей, списанных с баланса, но используемых в хоздеятельности организации до их износа, ликвидации или продажи, может происходить на забалансовом счете. Регламент его использования должен быть утвержден учетной политикой.
В бухгалтерский баланс попадают цифры не из всех статей затрат. Существуют специальные забалансовые счета, на которых отображается информация о ценностях, временно находящихся в пользовании. Они имеют трехзначный код, фигурируют в корреспонденции с основными статьями затрат и в баланс не попадают.
Предназначение
Согласно ПБУ, забалансовый счет используется для обобщения данных о ценностях, не принадлежащих организации, но находящихся в ее пользовании временно. Это могут быть арендованные основные средства, материальные ценности на хранении, в переработке, имущество по лизинговым операциям и т. п. На основании таких данных составляется «Справка о ценностях на забалансовых счетах», которая прилагается к статистической отчетности. Ее форму организация может создавать самостоятельно, при условии, что документ содержит полную информацию о финансовом положении.
Какой счет – забалансовый?
- 001 "Арендованные ОС".
- 002 "ТМЦ, принятые на хранение".
- 003 "Материалы в переработке".
- 004 "Товары, принятые на комиссию".
- 005 "Оборудование на монтаже".
- 006 "Бланки отчетности".
- 007 "Списанная задолженность дебиторов".
- 008 " Полученные обеспечения".
- 009 "Выданные обеспечения".
- 010 "Износ ОС".
- 011 "ОС в аренде".
Дополнительно могут использоваться:
- 012 «НМА, полученные в пользование».
- 013 «ЦБ, полученные в залог».
- 014 «Условные активы».
- 015 «Условные обязательства».
Оборудование
Забалансовые счета 001, 004 используются для отображения движения имущества. По статье 001 фигурируют данные о сданных в пользование объектах. ОС учитываются по стоимости, указанной в документах (договор, акт приема-передачи, копии карточки). Корреспонденция осуществляется по арендодателям и инвентарным номерам. Расчеты с клиентом отображаются по статье 76: по дебету – начисление арендной платы, по кредиту – поступление средств.
Сальдо статьи "Оборудование для монтажа" используются подрядчиками для отображения движения имущества, которое находится у них в стадии сборки. Разбивка проводится по агрегатам в ценах, указанных в актах. Прием оборудования оформляется формой № ОС-15. У заказчика оно числится на счете 07: ДТ08 КТ 07. Если передается ранее оприходованное имущество, то делается запись: ДТ 01 субконто "Монтаж", КТ 01 субконто "На складе".
Основные средства на забалансовом счете фигурируют у подрядчика. При поступлении оборудования формируется проводка ДТ005. Затраты по монтажу отображаются по ДТ20 в корреспонденции соответствующих статей затрат (10 «Материалы», 70 «Расчеты по оплате труда», 23 «Вспомогательное производство»). За выполненные работы сторонняя организация выставляет счет: ДТ 62 КТ 90-1. По окончании работ эти суммы списываются проводкой ДТ90-2 КТ 20. Стоимость готового объекта (строительная) формируется так: ДТ62 КТ90-1. Налог начисляется стандартной проводкой: ДТ90-3 КТ68. Как списать забалансовые счета? Необходимо их прокредитовать. Основанием для записи является заявка на отпуск ОС в монтаж. Переданное оборудование, которое не было установлено, в объем капитальных вложений не включается.
Сырье
Забалансовые счета 002 – 004 используются для отображения движения материалов.
Статья "ТМЦ, принятые на хранение" применяется для отображения движения ценностей, если:
- Предприятие не хочет оплачивать материалы. Парадокс ситуации в том, что право собственности перешло к покупателю в момент передачи ТМЦ. Информация о том, что такие материалы зачислены на забалансовые счета, в письменном виде должна быть передана продавцу.
- От поставщиков были получены ТМЦ, которые по условиям договора нельзя расходовать.
Госучреждения на счете 002 могут указывать неиспользуемое имущество, которое еще не списано. Учет осуществляется по ценам из актов. Аналитика проводится по всем владельцам, видам и местам хранения.
Поставщики учитывают оплаченные ценности, оставленные на хранении, оформленные расписками, но не вывезенные. В таком случае отгрузка отображается проводкой ДТ002. Только после того как товар заберут, счет можно закрывать. Чаще всего эта статья затрат используется фирмами, которые принимают сырье на доверительное хранение. Реальное имущество они не получают, все операции отображаются за балансом. В результате чистые активы организации оказываются значительно больше тех, которые указаны в документах.
На счете 003 отражаются данные о движении давальческого сырья по договорным ценам. Аналитика ведется по заказчикам и видам материалов. Расходы по переработке учитываются по ДТ20. Стоимость продукции, переданной давальцу, отражается проводкой ДТ62 КТ90-1. НДС начисляется следующим образом: ДТ90-3 КТ68.
Статью "Товары на комиссии" используют организации-комиссионеры. Учет осуществляется по ценам из акта в разрезе видов товаров и клиентов.
Забалансовый счет 006 отображает движение бланков строгой отчетности - квитанций, дипломов, удостоверений, абонементов, билетов, талонов и т. п. Перечень документов устанавливается организацией. Аналитика ведется по местам хранения.
Пример
Предприятие выполняет ремонтные работы по двум договорам. Первая организация реализовала подрядчику материалы, а вторая их оплатила. Сырье было полностью использовано в производстве. Стоимость материалов – 430 тыс. руб. (без НДС). Вторая организация передала первой давальческое сырье на сумму 787 тыс. руб. Согласно отчету, в производственных целях было использовано материалов на сумму 236,5 тыс. руб. Эти операции отразятся в БУ таким образом:
- ДТ 10-1 КТ 60 – 430 000 – оприходованные материалы.
- ДТ 20 КТ 10-1 – 430 000 – сырье включено в состав расходов.
- ДТ 003 - 787 000 – учет давальческого сырья.
- КТ 003 – 236 500 – списана стоимость израсходованных материалов.
Денежные средства
Забалансовые счета бухгалтерского учета 007 – 009 отображают движение капитала. По статье "Списан долг неплатежеспособных дебиторов" фигурируют данные о суммах, отнесенных к убытку через три года после наступления даты оплаты. Следующие пять лет они числятся на счете 007. По истечении этого срока взыскать долг невозможно, даже если финансовое положение должника изменится. Поступления оплат фиксируются проводкой ДТ 51 (52) КТ 91-1. Аналитика ведется по каждому клиенту и долгу.
Полученные (008) и выданные (009) обеспечения выполнения обязательств фиксируются по суммам из платежных документов и списываются по мере погашения задолженности. По ДТ отображаются:
- облигации, полученные / переданные в обеспечение займов;
- векселя, используемые в качестве гарантии по отгрузкам;
- купленные / проданные опционы и варранты.
Все полученные гарантии в виде письма поручителя или акта на передачу ценностей служат обеспечением платежей. Они приходуются по данным платежных документов и записываются в дебет счета 008.
Стоит остановиться на средствах, которые владельцы магазинов берут с материально ответственных лиц. Физические лица, прежде чем получить допуск к товарам, должны внести деньги. Эти средства могут быть использованы или депонированы. В первом случае речь идет о займе. Операция оформляется проводкой ДТ 51 КТ 66 (67). Во втором случае имеет место залог: ДТ 51 КТ 76. Эти записи затем дебетуются с 008. При увольнении сотрудника ему возвращаются средства. Если отношения были оформлены в виде займа, то дополнительно должны быть выплачены проценты.
Списание стоимости объекта
Счет 010 используется для отображения информации о сумме износа объектов жилищного фонда, внешнего благоустройства, ОС у некоммерческих организаций. Начисление производится в конце года. При выбытии суммы списываются на КТ 010.
Следует сразу оговорить разницу между амортизацией и износом в контексте данной операции. В первом случае ОС приходуются на баланс, а во втором – на забалансовый счет. Бюджетные и некоммерческие организации не создают ценности. Соответственно, они не показывают в балансе амортизацию. У них стоимость ОС списывается полностью в момент приобретения. Дохода нет, возможности растягивать расходы – тоже нет. В таких случаях рекомендуется начислять износ на ОС один раз в год на счет 010. Данная операция расходы не увеличивает, базу для исчисления НДС не уменьшает, но она выгодна организациям, которые платят налог на имущество. Базой для его расчета является остаточная стоимость ОС. Она определяется по такой формуле:
Сальдо на начало года (01) – начисленная амортизация (02) – износ (010).
Лизинг
Статья "ОС в аренде" используется, если по условиям сделки имущество должно находиться на балансе нанимателя. Учет проводится по каждому объекту в договорных ценах. Здесь также фигурируют лизинговые операции. В договоре прописано, какая именно сторона должна зачислять объект на счет 011. В обоих случаях ОС списывается по возвращении объекта. Если в договоре прописано, что имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то формируется такая проводка:
- ДТ08 КТ76.
- ДТ01 КТ08 - списываются затраты и стоимость поступившего объекта.
Пример
Организация оказала услуги по хранению зерна. Договорная стоимость сделки – 100 тыс. руб. Услуги оцениваются в 15 тыс. руб., затраты хранителя составляют 10 тыс. руб. В БУ эта операция отражается таким образом:
- ДТ002 - 100 тыс. руб. - зерно принято на хранение.
- ДТ62 КТ90/1 - 15 тыс. руб. - поступила плата за услугу.
- ДТ90/2 КТ20 (25, 26) - 10 тыс. руб. - отражены затраты хранителя.
- ДТ51 КТ62 - 15 тыс. руб. - отражена выручка.
- ДТ90/9 КТ99 – 5 тыс. руб. - выявлена прибыль от операции.
- КТ002 - 100 тыс. руб. - возвращено зерно клиенту.
Имущество на забалансовых счетах
Процесс оприходования крупных объектов вопросов не вызывает. Проблемы начинаются, когда необходимо поставить на учет, а затем списать ОС стоимостью до 3000 руб., особенно если речь идет о государственном учреждении. В таком случае нужно оформлять «Ведомость выдачи ТМЦ на нужды организации», затем все порчи учитываются на счете 21.
Активы, которые стоят более 3000 руб., числятся до момента выбытия. Списание достаточно отобразить по КТ забалансового счета. Никаких дополнительных проводок формировать не надо. Балансовая стоимость объектов до 40 тыс. руб. после ввода в эксплуатацию должна быть нулевой. По агрегатам, которые оценены в пределах 3-40 тыс. руб., нужно восстанавливать первоначальную стоимость и амортизацию.
Списание с забалансового счета осуществляется по решению комиссии на основании акта, подписанного владельцем имущества и руководителем. Запись формируется на сумму первоначальной стоимости. Передача объектов в пользование оформляется на основании акта проводкой по счету 21 с одновременным изменением ответственного лица.
В бюджетные забалансовые счета объекты стоимостью до 3000 рублей зачисляются по полной цене. Исключение составляют библиотечные фонды и недвижимое имущества. ОС приходуются по первичным документам, подтверждающим ввод агрегата в эксплуатацию. Внутреннее перемещение отражается путем изменения ответственного лица и/или места хранения.
Нарушения
Учет ценностей на забалансовых счетах обычно не вызывает хлопот. Он ведется довольно просто: поступление, выдача или получение гарантий отражаются только по дебету, а погашение обязательств – по кредиту. Забалансовые счета бухгалтерского учета не корреспондируют между собой. Но даже при такой простой схеме компании не уделяют должного внимания учету. В результате сотрудники налоговых органов находят в документации ошибки и штрафуют организации.
Ст. 15 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение правил ведения БУ, в рамках которой налагается штраф в размере 2000-3000 руб. К таким нарушениям относится искажение любой строки отчетности более чем на 10 %. Ст. 120 НК РФ дополнительно предусмотрена ответственность за занижение статей доходов или стоимости объектов налогообложения.
Договор комиссии
С передачей комиссионеру товара на продажу комитент права собственности не теряет. Поэтому такие ценности поступают на забалансовый счет 004 по ценам, указанным в акте. В момент передачи эти цифры списываются в полном объеме. Проблема возникнет, если организация отразит такой товар на балансовом счете. Налоговая может квалифицировать договор обычной куплей-продажей. Если товар будет оплачен за комитента сторонним поставщиком, то доказать правомерность операции даже в суде не получится.
ТМЦ
От полноты отражения информации на счете 002 зависит правильность исчисления налога на имущество. Если инспекция выявит, что организация приобрела ОС и безосновательно оприходовала их на забалансовый счет, то налогоплательщик должен будет заплатить штраф и доначисленный налог. Решающее значение в таких сделках имеет право собственности. Если предприятие получило ОС в аренду, безвозмездное пользование и оприходовало его на 01 вместо 001, негативные последствия в виде проверок и штрафов не заставят себя ждать.
Нюансы
Учет на забалансовых счетах госорганизаций происходит по схожему алгоритму, но со специфическими особенностями. Полученные учреждением земельные участки в безвозмездное пользование приходуются на баланс по кадастровой стоимости. Проводить оценку придется, только если объект находится за пределами РФ. Забалансовые счета в бюджетном учете отображают данные о таких бланках, как листки нетрудоспособности. При выбытии транспортного средства запасные части, которые числились на 009, должны быть списаны. Поступление (выбытие) денежных средств отображается по дебету 17. Госорганизации могут списывать дебиторскую задолженность раньше срока, если:
- должник был ликвидирован, и этот факт документарно подтвержден;
- завершен срок возобновления процедуры взыскания задолженности.
Забалансовые счета с ТМЦ теперь также могут содержать сведения о движении ценностей, которые подлежат списанию по причине износа или из-за невозможности дальнейшего использования.
Вывод
Для учета ценностей, которые находятся во временном пользовании организации и ей не принадлежат, используются специальные забалансовые счета. Все операции оприходования отображаются по дебету, а списания – по кредиту. При необходимости можно добавить забалансовые счета 1С и вести учет, не нарушая норм законодательства. В базовую версию программы уже встроены все статьи затрат и субконто. Типовые операции и отчетность формируются по стандартным документам. Суммы на таких счетах не попадают в баланс. Поэтому чистые активы лизинговых компаний и организаций, которые принимают большое количество материалов на хранение, занижены.