В последнее время в правительстве активно обсуждается вопрос относительно повышения уровня НДС до уровня 20%. Напомним, что в настоящее время размер НДС составляет 18%.
В настоящее время решение о повышении НДС еще не принято. Альтернативным вариантом пополнения казны является введение налога с продаж, которй составит дополнительно 3%.
НДС - это очень чувствительный налог. Измнение ставки НДС затронет всех производителей товаров и услуг, а также сами потребители. НДС можно смело назвать системообразующим налогом. К примеру, в 2014 году НДС должен принести федеральному бюджету России 3,7 триллиона рублей (!).
Повышение НДС на 2% должно принести ежегодно в бюджет 500 миллиардов рублей. В то же время введение налога с продаж в размере 3% принесет только 200 миллиардов рублей ежегодно.
Экс министр финансов Алексей Кудрин считает, что повышение налогов может задушить экономический рост.
По предварительной информации, президент России Владимир Путин поддержкал введение налога с продаж в виде дополнительного налога в размере 3%. То есть размер НДС в 2015 году должен остаться неизменным на уровне 18% годовых.
Сложный для администрирования налог. Даже специалисты по специальности "налогообложение" прийдя работать в налоговую с трудом могут правильно все рассчитать. Сложности возникают с вычетами НДС, а также с определением налогооблагаемой базы.
15 декабря 2014 года состоялось интернет-интервью с начальником Управления камерального контроля Федеральной налоговой службы Сатиным Дмитрием Станиславовичем.
Тема интернет-интервью: "Налог на добавленную стоимость: новации 2015 года".
Ведущая: Добрый день, Дмитрий Станиславович! Расскажите, пожалуйста, какие новации, связанные с представлением отчетности по НДС, ожидают налогоплательщиков в 2015 году?
Сатин Д.С.: Добрый день! Начиная с налогового периода за 1 квартал 2015 года на основании пункта 5.1 статьи 174 Кодекса (в редакции Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ) в налоговую декларацию по НДС включаются сведения, указанные в книге покупок и книге продаж. При осуществлении посреднической деятельности в налоговую декларацию по НДС включаются сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в отношении указанной деятельности.
Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ утверждена форма налоговой декларации по НДС, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме. В настоящее время приказ проходит государственную регистрацию в Минюсте России.
В новой форме налоговой декларации по НДС предусмотрены разделы, содержащие сведения из книг покупок, книг продаж, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.
В соответствии с пунктом 3 статьи 80 и пунктом 5 статьи 174 Кодекса налоговая декларация по НДС должна представляться в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Таким образом, формирование налоговой декларации по НДС на бумажных носителях законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.
Лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС или налоговыми агентами по НДС, но осуществляющие посредническую деятельность, должны на основании пункта 5.2 статьи 174 Кодекса представлять в налоговый орган в отношении указанной деятельности журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур по ТКС через оператора ЭДО.
Федеральной налоговой службой разработана бесплатная программа "Налогоплательщик ЮЛ" для ведения книг покупок и продаж, а также формирования налоговой декларации по НДС. Данным программным продуктом может воспользоваться любой налогоплательщик бесплатно загрузив его с официального сайта ФНС России (http://www.nalog.ru/rn77//program/all/nal_ul/).
Ведущая: Дмитрий Станиславович, есть такая ситуация: добросовестная компания отразила в декларации ряд счетов-фактур, по которым поставщик отчетность не сдал вообще. Хотя на момент проведения сделки контрагент по данным выписки из ЕГРЮЛ был вполне действующим. Какие последствия ожидают налогоплательщика в таком случае?
Сатин Д.С.: Если контрагент налогоплательщика не представил налоговую декларацию по НДС или в его представленной декларации не отражены какие-либо счета-фактуры, то такой контрагент становится объектом внимания со стороны налогового органа. На первом этапе в случае отсутствия налоговой декларации налоговый орган будет иметь возможность приостановить движение денежных средств по расчетным счетам. Далее проводится установленный главой 14 Налогового кодекса Российской Федерации комплекс контрольных мероприятий по формированию доказательной базы об уклонении от налогообложения. Это истребование информации и документов, а при необходимости другие мероприятия налогового контроля. При этом в случае установления факта реальности операции, для самого налогоплательщика ни каких последствий не будет. К ответственности будет привлечено то лицо, которое нарушило налоговое законодательство.
При этом мы рекомендуем аккуратно подходить к выбору потенциальных контрагентов и проявлять должную осмотрительность, так как это необходимо для сохранения деловой репутации и формирования положительной налоговой истории.
Ведущая: Если в сведениях у контрагентов будут расхождения, например, разные номера счетов-фактур и разные даты, как это будут оценивать инспекторы? А если отличаются суммы по зарегистрированным счетам-фактурам?
Сатин Д.С.: Прежде всего во избежание технических ошибок в представленной декларации по НДС мы рекомендуем проверить информацию о контрагентах, которая содержится в вашей учетной (бухгалтерской) системе, на предмет правильности занесения в систему ИНН и КПП контрагентов. Можно воспользоваться, например, онлайн-сервисом, размещенным на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru , http://npchk.nalog.ru).
Если расхождения в сведениях об операциях контрагентов будут все-таки выявлены, то мы их делим на две категории. Первая это технические ошибки, так называемые "ошибки ввода", которые не имеют высокого приоритета в отработке. Ошибки в номере, дате счета-фактуры или в другом реквизите, не влияющем на сумму налога, мы рассчитываем устранять на этапе запроса пояснений. При этом налогоплательщику представится возможность направить в налоговый орган формализованные пояснения без каких-либо налоговых последствий. Для этого надо будет указать в специальной рекомендованной форме корректные сведения и направить их по ТКС через оператора электронного документооборота в налоговые органы. Представлять уточненную налоговую декларацию по НДС в таком случае не требуется.
Если же расхождения вызваны неверным расчетом суммы налога или счет-фактура отражен ошибочно, то в соответствии со статьей 81 Налогового кодекса Российской Федерации необходимо будет представить уточненную налоговую декларацию по НДС. И здесь предусматривается новый подход. Теперь допускается представление уточненной налоговой декларации "на дельту". То есть в уточненной налоговой декларации заполняются только те разделы, в которые внесены исправления. Подробнее порядок заполнения налоговой декларации изложен в приказе ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.
Ведущая: Дмитрий Станиславович, благодарим Вас за Ваш содержательный комментарий!
С 2015 года введено множество изменений в отношении налога на добавленную стоимостью (НДС). Некоторые из этих изменений можно найти в . Ниже приведены еще нововведения, появившиеся с 2015 года.
НДС – изменения 2015 года
Изменение 7 – вычет НДС могут быть заявлены в пределах трех лет.
В ст. 172 НК РФ, посвященную налоговым вычетам, добавлен пункт 1.1, согласно которому, вычеты НДС могут быть заявлены в течение трех лет с момента принятия к учету товаров, услуг, имущественных прав.
Этот же пункт устанавливает, что в случае получения от продавца счета-фактуры после окончания налогового периода, в котором были приняты к учету товары, услуги, имущественные права, покупатель может принять НДС по этому счету-фактуре к вычету при условии, что не наступил срок подачи налоговой декларации по НДС за этот налоговый период.
Изменение 8 – увеличение срока подачи декларации.
С 2015 года срок подачи декларации по НДС – до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (до 2015 года было до 20 числа).
Данное изменение также утверждено законом №382-ФЗ.
Изменение 9 – скорректированы правила заполнения счета-фактуры.
Изменения коснулись заполнения счета-фактуры комиссионером, который приобретает товары в интересах комитента у нескольких продавцов.
В этом случае комиссионер выставляет комитенту счет-фактуру, в которой должны быть отражены реквизиты каждого из продавцов, сведения о платежных документах, подтверждающих перечисление средств комиссионером каждому из продавцов. Также необходимо отразить перечень товаров по каждому отдельному продавцу.
Также разрешено вносить в счет-фактуру дополнительные реквизиты, при этом убирать имеющиеся поля и реквизиты в бланке счета-фактуры нельзя.
Изменение 10 – разработана и утверждена новая форма декларации по НДС.
Новая форма декларации по НДС утверждена Приказом ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@. Применять ее необходимо уже за 1 квартал 2015 года.
В новой форме имеются новые разделы: 8, 9, 10, 11 и 12 для отражения информации из книги покупок, книги продаж, журнала учета полученных и выданных счетов-фактур, заполняемых при посреднической деятельности.
Налог на добавленную стоимость (НДС) остается одним из главных источников пополнения доходной части федерального бюджета России в следующем 2015 году, наравне с налогом на прибыль. И, собственно, поэтому ему всегда уделяют больше внимания, ведь всякое изменение в тарифах и в расчетах НДС может значительно повлиять на хозяйственную деятельность любого предприятия, которое уплачивает этот налог.
НДС в 2015 году
Ставки НДС в 2015 году останутся на прежнем уровне, а наряду - и расчет НДС. Хотя ранее предполагалось снизить НДС постепенно до 13 %, но в этом году правительство окончательно отказалось от этой затеи. И, наоборот, уже рассматривается вопрос об увеличении ставки до 20 %.
Однако на ближайший год, согласно со статьей 164 НК РФ, на территории всего государства на услуги и товары зафиксирована ставка НДС на уровне 18 %. Исключение составляют: отдельные медицинские препараты иностранного и отечественного производства, единичные товары для детей, определенные продтовары, книжная продукция и периодические печатные издания не тему образования. Для этого вида товаров установлена другая (льготная) базовая ставка НДС в объеме 10 %.
Электронный документооборот
В 2014 году вступили в силу новеллы в НК, внесенные ФЗ 28 июня 2013 года. Изменения касаются методики предоставления такой общеобязательной налоговой отчетности, как декларация по НДС.
Как самим плательщикам НДС, так и вместе с ними налоговым агентам, необходимо предоставлять налоговую документацию по НДС установленного шаблона исключительно в электронном формате. Передавать отчеты необходимо по телекоммуникационному каналу связи посредством операторов электронного документального отображения.
В таком же порядке обязаны отчитываться налогоплательщики, которые применяют специализированные или упрощенные налоговые режимы и/или полностью освобождены от оплаты НДС, в случае предоставлениями этими бизнесменами счетов-фактур контрагентам с конкретно выделенным размером налога на добавленную стоимость.
Раньше же такое обязательство по передаче налоговой отчетности в электронном виде была закреплена на официальном уровне исключительно для физлиц-предпринимателей и компаний, число сотрудников в штате у которых за прошедший календарный год превысило 100 человек. Такую же обязанность имели вновь учрежденные (включая и путем реорганизации) компании, с числом работников также более сотни.
Плательщики налогов, благодаря электронному формату отчетности, получают хорошую возможность обмениваться первичной документацией друг с другом в сжатые сроки с использованием, как Интернета, так и любых иных удаленных каналов телекоммуникационной связи. А отправка этой документации в налоговые органы уже не требует особых усилий.
Таким вот образом уменьшается время на отправку, подачу и ожидание ответа о принятии отчетов для всех финансовых операций, что облегчает процесс ведения бухгалтерского учета и соблюдения требований по предоставлению отчетности в компании.
Кроме этого, существенным образом упрощена процедура составления документации по НДС. Как акт сдачи-приема услуг/работ, так и ТОРГ-12 могут быть быстро и легко сформированы при помощи ПО. Это значить, что подготовить, заполнить и отправить все необходимые документы по НДС сможет любой бухгалтер, обладающий опытом работы с офисными программами.
Значительно проще подтверждается ставка НДС «0%», в том случае, когда вся нужная документация и операции, предусмотренные федеральным законодательством, ведутся в электронном формате. К ним нужно отнести различные хозяйственные контракты, акты или накладные, книги покупок-продаж, счета-фактуры и экспортно-импортную документацию.
Возмещение НДС
Если предприятие-налогоплательщик претендует на возмещение НДС в 2015 году, то ему уже недостаточно доказывать свое право на такой возврат. Для получения материальной компенсации из бюджета необходимо будет налоговому органу подать письменное ходатайство. В противном случае НДС может быть не возвращен.
Действительно, нормами пунктов 7-8 ст.176 НК РФ не предусмотрено требования о представлении такого ходатайства, но во избежание спорных ситуаций такой документ все же нужно подать, поскольку он будет самым прямым и неоспоримым доказательством для инициации процесса возмещения НДС.