Особенности безналичных расчетов. Особенности организации безналичных расчетов в российской федерации Характеристика системы организации безналичных расчетов

Краткое описание

Целью работы является характеристика организации безналичных расчетов в России, выявление тенденций и проблем их развития.
Для достижения намеченной цели в работе были поставлены следующие задачи:

Объект исследования – организация безналичных расчетов в национальной экономике.

Введение
1. Теоретические основы организации безналичных расчетов

1.3. Правовые основы организации безналичных расчетов в Российской Федерации
2. Особенности организации безналичных расчетов в Российской Федерации
2.1. Принципы и уровни организации безналичных расчетов

Заключение
Список используемой литературы

Прикрепленные файлы: 1 файл

Введение

1. Теоретические основы организации безналичных расчетов

1.1. Сущность и содержание расчетов

1.2. Виды расчетов в Российской Федерации

1.3. Правовые основы организации безналичных расчетов в Российской Федерации

2. Особенности организации безналичных расчетов в Российской Федерации

2.1. Принципы и уровни организации безналичных расчетов

2.2. Виды безналичных расчетов

Заключение

Список используемой литературы

Приложение

Введение

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей, оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

В целом система безналичных расчетов является удобной и выгодной для всех ее участников: плательщика и получателя средств, заинтересованных в надлежащем и своевременном исполнении условий основного заключенного между ними договора, и кредитных организаций, обслуживающих указанных субъектов и получающих определенное вознаграждение за оказание соответствующих услуг.

С переходом к рыночной экономике, сопровождающимся созданием большого количества самостоятельных коммерческих банков, распадом СССР, система безналичных расчетов должна была претерпеть существенные изменения как не обеспечивающая четкого разграничения ресурсов различных банков. Назрела необходимость дальнейших преобразований банковской системы. В стране начала создаваться двухуровневая организационная структура.

Целью работы является характеристика организации безналичных расчетов в России, выявление тенденций и проблем их развития.

Для достижения намеченной цели в работе были поставлены следующие задачи:

Охарактеризовать функции денег, выделить основные этапы развития безналичных денег в России.
Провести анализ организации безналичных расчетов юридических лиц.

Рассмотреть перспективы и новые способы осуществления безналичных расчетов.

Объект исследования – организация безналичных расчетов в национальной экономике.

Предмет исследования – тенденции, проблемы, преимущества безналичных расчетов, перспективы и новые способы осуществления безналичных расчетов.

Информационной базой курсовой работы явились монографии по теме исследования, статьи периодических научных изданий, ресурсы Интернет.

Теоретические основы организации безналичных расчетов

Сущность и содержание расчетов

С совершенствованием платежно-расчетных отношений менялось и соотношение между наличными и безналичными сферами денежного обращения. До конца XIX в. преобладали платежи наличными деньгами. Слово «деньги» используется, по меньшей мере, в трех различных значениях:

1.Как «денежный запас», когда это относится к бумажным знакам, именно в этом смысле надо использовать это слово.

2.Как «как делать деньги», когда это относится не к фальшивомонетчику, а к получателю дохода.

3.Как «денежные рынки», когда это относится к «займам» или «кредиту», а также к денежным требованиям, которые включают широкий набор инструментов, а не то, что мы обозначили как деньги в первом смысле.

Путаница этих значений вызывает много ошибочных представлений о роли денег в экономических отношениях.

Развитие товарного обмена происходило путем последовательной смены следующих форм стоимости товаров:

Простая, или случайная, форма стоимости соответствовала ранней ступени обмена между общинами, когда он имел случайный характер: один товар выражал свою стоимость в другом, противостоящем ему товаре;

Полная, или развернутая, форма стоимости связана с развитием обмена, вызванного первым крупным общественным разделением труда с выделением сообществ земледельцев и скотоводов. В связи с этим в обмен включаются многочисленные предметы общественного труда, а каждый товар, который находится в относительной форме стоимости, сопоставляется с множеством других товаров-эквивалентов;

Всеобщая форма стоимости. Дальнейшее развитие товарного производства и обмена привело к выделению из товарного мира отдельных товаров, играющих на местных рынках роль главных предметов обмена. Особенность этой формы стоимости заключается в том, что роль всеобщего эквивалента еще не закрепилась за каким-то одним товаром, и в разное время ее попеременно выполняли различные товары (соль, меха, скот и пр.);

Денежная форма стоимости характеризуется выделением в результате дальнейшего обмена на роль всеобщего эквивалента одного товара. Такая роль с развитием обмена и созданием мирового рынка закрепилась за благородными металлами – золотом и серебром. Выделение этих товаров произошло в силу их естественных природных особенностей (качественная однородность, количественная делимость, способность неизменно сохранять свои свойства, высокая концентрация стоимости по причине сложности его добычи и переработки). С этого момента из товарного мира выделился особый товар, в дальнейшем ставший всеобщим эквивалентом, этот товар – деньги.

Таким образом, сущность денег заключается в том, что они являются специфическим товаром, с натуральной формой которого соединилась общественная функция всеобщего эквивалента.

Сущность денег выражается в единстве трех свойств:

деньги непосредственно обеспечивают неограниченный обмен на любой товар;
деньги выражают меновую стоимость товаров. С помощью денег дает возможность количественно сравнивать товары, имеющие различные потребительские стоимости;
деньги выступают материализующей всеобщего рабочего времени, заключенного в товаре.

Сущность денег как экономической категории проявляется в их функциях, которые выражают внутреннюю основу, содержание денег.

Деньги выполняют следующие пять функций: мера стоимости, средство обращения, средство платежа, средство накопление и сбережения, мировые деньги.

Все пять функций денег представляют собой проявление единой сущности денег как всеобщего эквивалента товаров и услуг; они находятся в тесной связи и единстве. Логически и исторически каждая последующая функция предполагает известное развитие предыдущих.

В современных условиях удельный вес наличных денег, особенно в промышленно развитых государствах, невелик, например, в США он составляет около 10%.

Безналичные расчеты – это расчеты, осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований. Безналичные расчеты имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег, необходимых для обращения, снижении издержек обращения.

Экономическая целесообразность безналичных расчетов бесспорна и проявляется в следующем:

В расчетах наличными деньгами принимают участие плательщик и получатель, передающие наличные средства. В безналичных денежных расчетах участников трое: плательщик, получатель и банк, в котором осуществляются такие расчеты в форме записи по счетам плательщика и получателя;

Участники безналичных денежных расчетов состоят в кредитных отношениях с банком. Эти отношения проявляются в суммах остатков на счетах участников таких расчетов. Подобные кредитные отношения в налично-денежном обороте отсутствуют;

Перемещения (перечисления) денег, принадлежащих одному участнику расчетов, в пользу другого производятся путем записей по их счетам, в результате чего изменяются кредитные отношения банка с участниками таких операций. Другими словами, здесь производится кредитная операция, совершаемая с помощью денег. Тем самым оборот наличных денег замещается кредитной операцией.

С совершенствованием платежно-расчетных отношений менялось и соотношение между наличными и безналичными сферами денежного обращения. До конца 19 в. преобладали платежи наличными деньгами. В современных условиях удельный вес наличных денег, особенно в промышленно развитых государствах, невелик, например, в США он составляет около 10%. 1

Безналичные расчеты обслуживают в основном сферу хозяйственных связей предприятий и их взаимоотношения с финансово- кредитной системой. Таким образом, сущность их в том, что хозяйственные органы производят платежи друг другу за товарно-материальные ценности и оказанные услуги, а также по финансовым обязательствам путем перечисления причитающихся сумм со счета плательщика на счет получателя или зачета взаимной задолженности.

Значение безналичных расчетов велико, так как:

безналичные расчеты способствуют концентрации денежных ресурсов в банках. Временно свободные денежные средства предприятий, хранящиеся в банках, являются одним из источников кредитования;
безналичные расчеты способствуют нормальному кругообороту средств в народном хозяйстве;
четкое разграничение безналичного и наличного денежного оборотов создает условия, облегчающие планирование денежного обращения и безналичного денежного оборота. Расширение сферы безналичного оборота позволяет более точно определять размеры эмиссии и изъятия наличных денег из обращения.

С одной стороны, развитие безналичных расчетов приводит к сокращению потребности в наличных деньгах и к экономии издержек обращения. Чем крупнее платеж, тем сильнее проявляются эти преимущества. Однако, если сумма уплаты незначительна, то более экономичен взнос наличными. С другой стороны, безналичные расчеты могут заменять собой банкнотное обращение. Особое значение приобретают безналичные расчеты при попытках стабилизации валюты, так как они облегчают переход от «падающих» денег к золотому обращению (или к валюте, имеющей золотое обеспечение). Столь же значительно влияние безналичных расчетов на покупательную способность денег внутри страны. Когда безналичные расчеты получают общественное признание (например, развитая чековая система), тогда чрезмерное форсирование их, подобно чрезмерному выпуску банкнот, может действовать инфляционно. Поэтому развитие безналичного оборота должно подвергаться такому же регулированию, как и эмитирование банкнот.

Таким образом, можно сказать, что безналичные расчеты – совокупность безналичных денежно-кредитных операций в процессе реализации товаров и услуг, распределения и перераспределе ния национального дохода. Их назначение состоит в погашении денежных и кредитных обязательств юридических и физических лиц на основе функционирования денег как безналичного средства платежа.

Виды безналичных расчетов

Денежные расчеты осуществляютс я организацией либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.

Безналичные расчеты осуществляются посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные платы, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.

Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные и расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает способность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.

Безналичные расчеты осуществляются по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т. п. Их учитывают на счетах 60 – «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 – «Расчеты с покупателями и заказчиками», 45 – «Товары отгруженные» и др.

К нетоварным операциям относят расчеты с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими учреждениями, учебными заведениями и т. п. Их учитывают на счете 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В зависимости от местонахождения поставщика и покупателя безналичные расчеты разделяют на иногородние и одногородние (местные). Иногородними называют расчеты между организациями, обслуживаемыми учреждениями банка, которые находятся в разных населенных пунктах, а одногородним – расчеты между организациями, обслуживаемыми одним или двумя учреждениями банка, которые находятся в одном населенном пункте.

Иногородними называют расчеты между организациями, обслуживаемыми учреждениями банка, которые находятся в разных населенных пунктах, а одногородним – расчеты между организациями, обслуживаемыми одним или двумя учреждениями банка, которые находятся в одном населенном пункте.

Правовые основы безналичных расчетов в РФ

На правовое регулирование безналичных расчетов направлен ряд нормативных актов различного уровня, гражданского и банковского законодательства.

В процессе хозяйственной деятельности между различными субъектами экономических отношений осуществляются денежные расчеты (по взаимным поставкам материальных ценностей, предоставлению услуг и выполнению работ). Денежные расчеты возникают также при выполнении предприятиями и организациями финансовых обязательств по платежам в бюджет, ссудам банка и другим обязательным платежам. Денежные расчеты осуществляются в форме движения наличных денег и денег в безналичной форме. Налично-денежный оборот включает платежи, осуществляемые наличными деньгами, и в основном связан с доходами и расходами населения. Преобладающим же является безналичный денежный оборот, сущность которого состоит в том, что платежи производятся путем перечисления (перевода) денег со счета плательщика на счет получателя средств. Безналичные расчеты осуществляются без участия наличных денег посредством движения денежных средств через счета в банках и путем зачета взаимных требований. Использование этого вида расчетов приводит к сокращению наличных денег в обращении и уменьшению затрат, связанных с печатанием, перевозкой и хранением наличных денег.

Законодательство и банковское право регулируют денежный оборот, определяя права и обязанности субъектов расчетных отношений. Основные принципы его организации заключаются в том, что все предприятия, независимо от их организационно-правовой формы, обязаны хранить денежные средства (как собственные, так и заемные) на счетах в банке. В кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимита и на определенный срок, устанавливаемый банком по согласованию с предприятиями. Расчеты по счетам клиентов осуществляются банком в соответствии с полученными от предприятий денежно-расчетными документами, которые не обращаются во внебанковском обороте. Указанные принципы предопределяют роль, которая отводится банкам в организации денежного оборота в стране.

Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации расчетов, требований, предъявляемых к их организации и определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

Таким образом, можно сформулировать определение безналичных расчетов. Безналичные расчеты - это расчеты, осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований. Безналичные расчеты имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег, необходимых для обращения, снижении издержек обращения.

Особенности безналичных расчетов проявляются в следующем:

- в расчетах наличными деньгами принимают участие плательщик и получатель, передающие наличные средства. В безналичных денежных расчетах участников трое: плательщик, получатель и банк, в котором осуществляются такие расчеты в форме записи по счетам плательщика и получателя;
- участники безналичных денежных расчетов состоят в кредитных отношениях с банком. Эти отношения проявляются в суммах остатков на счетах участников таких расчетов. Подобные кредитные отношения в налично-денежном обороте отсутствуют;
- перемещения (перечисления) денег, принадлежащих одному участнику расчетов, в пользу другого производятся путем записей по их счетам, в результате чего изменяются кредитные отношения банка с участниками таких операций. Другими словами, здесь производится кредитная операция, совершаемая с помощью денег. Тем самым оборот наличных денег замещается кредитной операцией.

Значение безналичных расчетов в условиях глобализации финансовых рынков, ускорении оборачиваемости денежных средств имеет больше значение для современной экономики так как: 1) безналичные расчеты способствуют концентрации денежных ресурсов в банках. Временно свободные денежные средства предприятий, хранящиеся в банках, являются одним из источников кредитования; 2) безналичные расчеты способствуют нормальному кругообороту средств в народном хозяйстве; 3) четкое разграничение безналичного и наличного денежного оборотов создает условия, облегчающие планирование денежного обращения и безналичного денежного оборота. Расширение сферы безналичного оборота позволяет более точно определять размеры эмиссии и изъятия наличных денег из обращения.

- Характеристика системы организации безналичных расчетов;

Изучение принципов и форм безналичных расчётов;

Анализ системы безналичных расчётов в РФ

Обзор недостатков системы безналичных расчетов в РФ и мер по их совершенствованию.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСОБЕННОСТИ СИСТЕМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЁТОВ РФ

1.1. Понятие и сущность безналичных расчётов

В современной отечественной и зарубежной экономической литературе очень часто в качестве синонимов используются термины платежи и расчеты.

Безусловно, существует тесная связь между указанными понятиями. Ее основой является такое чрезвычайно распространенное экономическое явление, как выполнение деньгами присущей им функции средства платежа.

В этом же смысле в экономической и юридической литературе часто используется термин расчет. Он также определяется как действие, направленное на погашение денежного обязательства исполнением, т.е. платежом.

В настоящее время в экономической литературе с понятием расчетов принято связывать многие важные экономические процессы и отношения. На основе безналичных расчетов, осуществляемых через банки, совершаются следующие расчеты:

Предприятий друг с другом за проданные товары, оказанные услуги или выполненные работы;

С финансовыми органами в связи с уплатой налогов;

С внебюджетными фондами по перечислению обязательных взносов;

С банками по ссудам;

Со страховыми компаниями по страхованию имущества и коммерческих рисков;

С наемным персоналом в связи с выплатой зарплаты и приравненными к ней платежами и т.д.

По приведенному списку расчетов можно судить о существовании целой системы безналичных расчетов между различными контрагентами и хозяйствующими субъектами, обеспечивающей нормальное функционирование экономики, непрерывность общественного воспроизводства.

Денежные расчеты возникают также при выполнении предприятиями и организациями финансовых обязательств по платежам в бюджет, ссудам банка и другим обязательным платежам. Денежные расчеты осуществляются в форме движения наличных денег и денег в безналичной форме.

Безналичные расчеты - это денежные расчеты, при которых платежи осуществляются без участия наличных денег путем перечисления денежных средств со счета плательшика на счет получателя.

Безналичные расчеты - это денежные расчеты, выполняемые путем записей по счетам в банках, при которых деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя.

Безналичные расчеты осуществляются на основе совокупности принципов их организации, форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

Безналичные расчеты осуществляются без участия наличных денег посредством движения денежных средств через счета в банках и путем зачета взаимных требований. Использование этого вида расчетов приводит к сокращению наличных денег в обращении и уменьшению затрат, связанных с печатанием, перевозкой и хранением наличных денег.

Безналичные денежные расчеты осуществляются при соблюдении следующих условий:

Плательщик имеет право отказаться от оплаты предъявленного документа полностью или частично в случаях, предусмотренных законом или договором;

Без согласия плательщика или его поручения списание средств со счетов, как правило, не допускается;

Платежи осуществляются из собственных средств плательщика. а в отдельных случаях - за счет кредита банка и прочих привлеченных средств;

Средства на счета получателя зачисляются лишь после их списания со счета плательщика;

Плательщик выполняет правила документооборота, разработанные ЦБ РФ и определяющие движение денег и денежных документов.

Общий срок безналичных расчетов не должен превышать двух операционных дней в пределах субъектов федерации, пяти операционных дней в пределах РФ. Денежные документы для осуществления безналичных расчетов должны соответствовать требованиям установленных Банком России стандартов.

Все безналичные расчеты производятся через банк на основании расчетных документов, которые представляют оформленные в соответствии с установленными стандартами распоряжения предприятия (владельца счета) на перечисление средств. Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты:

Наименование расчетного документа;

Номер документа, число, месяц, год его выписки,

Наименование банка плательщика, его ИНН (индивидуальный номер налогоплательщика). В тексте может быть проставлено и фирменное обозначение;

Наименование плательщика, его ИНН, номер его счета в банке;

Наименование получателя средств, номер его счета в банке;

Наименование банка получателя, его ИНН, номер счета получателя средств, его ИНН. При этом допускается сокращение наименования плательщика и получателя, если это не затрудняет работу банков и клиента;

Назначение платежа (в чеке не указывается), которое может быть указано как текстовым наименованием, так и кодовым обозначением;

Сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью;

На первом экземпляре независимо от способа изготовления расчетного документа проставляются подписи и оттиск печати.

Расчетные документы принимаются банком к исполнению, если на их первом экземпляре имеются две подписи лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, и оттиск печати, образцы которых ранее были сообщены банку. Если платежи производятся предпринимателем без образования юридического лица, банк принимает расчетные документы при наличии одной подписи и при отсутствии оттиска печати.

Совокупность безналичных расчетов образует безналичный платежный оборот.

Безналичный денежный оборот - это движение стоимости без участия наличных денег посредством перечисления денежных средств по счетам кредитных учреждений, а также в зачет взаимных требований.

Формой организации безналичного платежного оборота является платежная система. Денежные расчеты между юридическими лицами, расчеты с участием граждан, расчеты между кредитными учреждениями, по выполнению принятых от клиентов обязательств составляют основу платежной системы государства.

Платежная система призвана обеспечивать обращение безналичных денег между экономическими субъектами с целью своевременного, точного и в полном объеме выполнения их платежных обязательств. Несвоевременность расчетов ухудшает финансовое положение участников расчетов, подрывает доверие друг к другу, нарушается стабильность финансовой системы в целом. В то же время нежелательные явления на финансовом рынке, ухудшение дел в сфере производства оказывают отрицательное влияние на банки, следовательно, на осуществление межбанковских расчетов.

Платежная система страны - это совокупность элементов, обеспечивающих выполнение долговых обязательств, возникающих в процессе экономической деятельности. К этим элементам относятся принципы и участники расчетов, объекты и место проведения расчетов, время и очередность платежей, формы (инструменты) расчетов и другие.

В качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты. Плательщиками и получателями средств могут выступать предприятия, организации, учреждения всех организационно-правовых форм и форм собственности, а также население.

Участие в денежной операции посредников в лице специализированных организаций; банков, РКЦ, клиринговых центров и других - предполагает наличие безналичного денежного оборота.

Безналичные расчеты организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов их организации, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота (движения расчетных документов с учетом времени их оформления и оплаты).

Безналичные расчеты в РФ

В основу современной системы безналичных расчетов положены принципы их организации, соответствующие рыночному характеру отношений между участниками воспроизводственного процесса...

Безналичный денежный оборот: формы и принципы организации

способы платежа; формы безналичных расчетов. Безналичные расчеты осуществляются, как правило, на основе расчетных документов...

Организация безналичных расчетов в России

В современном обществе основным видом денежных расчётов являются безналичные расчёты. Придавая огромное значение рациональному использованию денежных средств и сокращению издержек обращения, государство организует безналичные расчёты...

Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег

Безналичный денежный оборот - это оборот, связанный с движением стоимости без участия наличных денег, т.е. путем перечисления денежных средств по счетам в банке. Хольнова Е.Г. Деньги, кредит, банки, биржи: Учеб. пособие. - СПб.: СПбГИЭУ, 2002, стр.42...

Основы, принципы организации и виды безналичных расчетов

Принципы организации безналичных расчетов - это основополагающие начала их проведения. Соблюдение этих принципов позволяет сделать расчеты своевременными, надежными, эффективными...

Особенности функционирования платежной системы на современном этапе

Принципы организации расчетов - основополагающие начала их проведения. Первый принцип - правовой режим осуществления расчетов и платежей обусловлен ролью платежной системы...

Принципы организации и формы безналичных расчетов в России

Безналичный денежный оборот находит выражение в безналичных расчетах. Безналичные расчеты - это платежи, осуществляемые путем документооборота в виде материального обращения письменных документов и электронных средств. Правовой базой...

Самостоятельность предприятия в условиях рыночной эконо-мики предполагает укрепление, развитие и многообразие форм расчетов предприятий и коммерческих банков. Такие связи осуществляются через денежные расче-ты, которые являются условием...

Расчетно-кассовое обслуживание предприятий коммерческими банками

Переход от административно-командной системы управле-ния экономикой к рыночным отношениям вызвал необходи-мость создания новой платежной системы, базирующейся на двухуровневой системе банков...

Система безналичных расчетов в Российской Федерации

Безналичный платежный оборот организуется на основе определенных принципов. Принципы организации расчетов - основополагающие начала их проведения...

Система безналичных расчетов РФ

Изучение принципов и форм безналичных расчётов; - Анализ системы безналичных расчётов в РФ - Обзор недостатков системы безналичных расчетов в РФ и мер по их совершенствованию. ГЛАВА 1...

Безналичные расчёты - это расчёты, совершаемые путём перевода банками денежных средств по счетам клиентов на основании расчётных документов в стандартизированной форме, а также путём взаимозачёта встречных требований...

Формы и принципы организации безналичного денежного оборота

Принципы организации безналичных расчётов представляют собой исходные условия их проведения, определяющие основные подходы к установлению отношений между субъектами расчётных отношений. Они отражают важнейшие общеэкономические требования...

УРОК №8

ТЕМА 2.3.ФОРМИРОВАНИЕ ДЕНЕЖНЫХ АКТИВОВ И ПАССИВОВ БАНКА.

ТЕМА: ОРГАНИЗАЦИЯ И ФОРМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

1 . ПОНЯТИЕ И ОРГАНИЗАЦИЯ БЕ3НАЛИЧНЬ|Х РАСЧЕТОВ

ФОРМЫ БЕ3НАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

Расчеты платежными поручениями

Расчеты платежными требованиями

Аккредитивная форма расчетов

Расчеты чеками

Расчеты по инкассо

МЕЖБАНКОВСКИЕ РАСЧЕТЫ

ПОНЯТИЕ И ОРГАНИЗАЦИЯ БЕ3НАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

Многообразие хозяйственных отношений между субъектами экономики как на внутреннем, так и международном рынке сопровождается проведением расчетов. Расчеты являются неотъемлемым элементом взаимоотношений предприятий и организаций с бюджетом, кредитными организациями по предоставленным заемным средствам, со страховыми компаниями и другими субъектами.

Все денежные платежи независимо от их формы представляют

собой денежный оборот. Платежи, осуществляемые без участия наличных денег, составляют безналичный оборот - часть денежного оборота. Денежные расчеты могут производиться также в налично-денежной и безналичной формах. Налично-денежная форма означает, что платежи будут произведены наличными деньгами, что характерно для операций населения и связанно с их доходами и расходами. Однако безналичный оборот преобладает, составляя около 90% всего денежного оборота, и обеспечивается проведением безналичных расчетов.

В российской и зарубежной экономической литературе различают расчеты как более широкое и конкретное понятие.

В широком понимании расчеты - это обмен информацией между плательщиком и получателем средств; а также финансовым посредником (банком) о порядке и способах погашения обязательств.

В более конкретной трактовке безналичные расчеты есть процесс урегулирования взаимных расчетных претензий, а также платеж как безотзывное и безусловное погашение обязательств путем перечисления денежных средств плательщиком получателю, завершающее процесс расчетов, в результате которого хозяйствующий субъект освобождается от долга.

В зависимости от сферы совершения расчетов безналичные расчеты можно подразделить на расчеты в нефинансовом и финансовом

секторах.

Безналичные расчеты в нефинансовом секторе призваны способствовать продвижению товарно-материальных ценностей от производителя к потребителю, обеспечивать завершение кругооборота оборотных средств у поставщика, создавать условия для взаимного контроля,

укреплять договорные отношения между контрагентами, предусматривая взаимные санкции за нарушение контрактных условий.

В финансовом, нетоварном, секторе безналичные расчеты осуществляются, как правило, между коммерческими банками, их филиалами, между коммерческими банками и центральным банком.

Безналичные расчеты осуществляются в соответствии с законодательством и регулируются специальным Положением Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств (с изменениями на 29 апреля 2014 года) . В части законодательного обеспечения основу совершения безналичных расчетов составляют: Гражданский кодекс РФ (часть вторая) и законы: Федеральный закон от 2 декабря 1990г №395-1 «О банках и банковской деятельности» (с изм. от 21 июля 2014 года №218-ФЗ).

Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ (ред. от 21.07.2014) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» .

Указание Банка России от 29 апреля 2014 г. № 3248-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 19 июня 2012 года № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».

Основу организации безналичных расчетов составляет система безналичных расчетов.

ХАРАКТЕРИСТИКА СИСТЕМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

Система безналичных расчетов представляет собой организацию

безналичного оборота, регулируемого федеральными законами

и банковскими правилами их совершения (рис.1).

Как видно из рис. 1, в состав элементов системы безналичных расчетов включаются: их принципы; формы; механизм организации.

Система безналичных расчетов должна способствовать реализации товаров и своевременному получению средств поставщиком денег за реализованную продукцию и оказанные услуги; обеспечивать своевременное перечисление денежных средств по финансовым, кредитным, страховым, административно-судебными и другим обязательствам; создавать условия для контроля за соблюдением договорных отношений или соглашений о поставках товаров, оказании услуг и соблюдением платежной дисциплины; обеспечивать контроль кредитными организациями выполнения действующих правил осуществления безналичных расчетов; содействовать сближению моментов получения покупателями товарно-материальных ценностей, с тем чтобы не допускать образования взаимной задолженности.

С учетом упомянутых выше требований система безналичных

расчетов базируется на следующих принципах:

Все безналичные расчеты осуществляются через кредитные

организации (филиалы) и (или) Банк России по счетам, открытым на

основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов;

Денежные средства со счета списываются по распоряжению его

владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством и (или) договором между банком и клиентом;

Платежи за товарно-материальные ценности производятся после их отгрузки или оказания услуг;

Платежи производятся за счет средств плательщика или за счет кредита банка;

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения предъявленных к нему требований списание средств осуществляется по мере их поступления в очередности, установленной законодательством.

В соответствии с названными принципами платежи проходя

через коммерческие банки и под их контролем при наличии у покупателя необходимой суммы денежных средств или права на получение

кредита. Безналичные расчеты совершаются только на основе письменных денежных расчетных документов. Порядок оформления, прием

обработки электронных платежных документов и проведения расчетных

операций с их использованием регулируется отдельными нормативными актами Банка России. Порядок безналичных расчетов и обмена электронными платежными документами с использованием средств защиты информации определяется заключаемыми между Банком Росси или кредитными организациями и их клиентами договорами.

Следующим элементом системы безналичных расчетов является форма безналичных расчетов.

Форма безналичных расчетов - совокупность связанных элементов, включающих способ платежа и соответствующий документооборот.

Основными способами платежа являются:

Перечисление денег непосредственно со счета плательщика на

счет получателя денег на основе расчетного документа;

Зачет взаимных требований плательщиков и получателей, связанных между собой в процессе обмена с перечислением на соответствующие счета участников зачета незачтенной суммы;

Гарантированный платеж поставщику с предварительным депонированием денежных средств на отдельном банковском счете в учреждении банка по месту нахождения плательщика и с последующим списанием денег со счета плательщика после их зачисления на счет получателя.

Гарантированный платеж поставщику без создания специального депозита в банке по месту нахождения плательщика и с последующим описанием денег со счета плательщика после их зачисления на счет получателя.

С осуществления платежа, как правило, начинается кругооборот

средств у плательщика, и тем самым обеспечивается завершение кругооборота средств у поставщика.

Вторым составным элементом каждой формы безналичных рас-

четов является документооборот, правильная организация которого

обеспечивает бесперебойность расчетов и взаимный контроль за выполнением договорных обязательств.

Документооборот представляет собой систему оформления

и движения расчетных документов, куда входит выписка грузоотправителем счета-фактуры, составление расчетного документа одним из участников безналичных расчетов, содержание расчетного документа и его реквизиты, сроки составления расчетного документа и порядок предъявления в коммерческий банк, движение расчетного документа между кредитными организациями порядок и сроки оплаты расчетного документа. Выбор формы безналичных расчетов их участниками производится с учетом интересов всех сторон.

Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или в виде электронного платежного документа:

Распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании

денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

Распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание

денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

Для удобства изучения материала статью разбиваем на темы:

4) платежные требования;

5) инкассовые поручения.

Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты (с учетом особенностей каждой формы и порядка осуществления безналичных расчетов):

1) наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 01193;

2) номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;

3) вид платежа;

4) наименование плательщика, номер его счета, (ИНН);

5) наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

6) наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

7) Наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

8) назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается). Особенности указания назначения платежа применительно к отдельным видам расчетных документов регулируются соответствующими главами и пунктами Положения о безналичных расчетах;

9) сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;

10) очередность платежа;

11) вид операции в соответствии с правилами ведения в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;

12) подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях). Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки.

Предъявляются расчетные документы в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов, причем все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично.

Расчетные документы принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписи (при отсутствии в штате организации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи) и оттиска Печати (кроме чеков), заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати.

Расчетные документы принимаются банками к исполнению независимо от их суммы. При приеме банком расчетных документов их проверяют в соответствии с требованиями, установленными правилами ведения бухгалтерского учета и Положением о безналичных расчетах.

Расчеты платежными поручениями

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в срок, установленный договоров банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

На основе платежных поручений могут производиться перечисления денежных средств :

За поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

В бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

В целях возврата/размещения кредитов (займов) депозитов и уплаты процентов по ним;

В других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями договора между контрагентами платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также, если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку.

Банк проверяет правильность заполнения и оформления платежного поручения и делает отметку о дате его поступления: Затем последний экземпляр поручения возвращается клиенту в качестве подтверждения приема платежного поручения к исполнению.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также, если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по вне балансовому счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты. Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

Правила совершения расчетов допускают частичную оплату платежных поручений из картотеки по вне балансовому счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». При частичной оплате платежного поручения банком используется платежный ордер установленной формы. При оформлении платежного ордера на частичную оплату на всех его экземплярах в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка, дата, а также подпись ответственного исполнителя банка. Первый экземпляр платежного ордера на частичную оплату заверяется подписью работника банка, контролирующего расчеты.

На лицевой стороне частично оплачиваемого платежного поручения в верхнем правом углу делается отметка: «Частичная оплата». Запись о частичном платеже выполняется ответственным исполнителем банка. При осуществлении частичной оплаты по платежному поручению первый экземпляр платежного ордера, которым произведена оплата, помещается в документы дня банка, последний экземпляр платежного ордера служит приложением к выписке из плательщика.

При последней частичной оплате по платежному поручению перт вый экземпляр платежного ордера, которым был произведен этот платеж, вместе с первым экземпляром оплачиваемого платежного Поручения помещается в документы дня. Оставшиеся экземпляры платежного поручения выдаются клиенту одновременно с последним экземпляром платежного ордера, прилагаемым к выписке из лицевого счета.

При оплате платежного поручения на всех, экземплярах расчетного документа проставляется дата списания денежных средств со счета плательщика (при частичной оплате — дата последнего платежа).

Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета. Порядок информирования плательщика определяется договором банковского счета.

Достоинства расчетов платежными поручениями :

Упрощается организация документооборота;

Обеспечивается ускорение движения денежных средств;

Плательщик имеет возможность осуществлять предварительный контроль оплачиваемых товаров и услуг;

Возможность применять при проведении расчетов по нетоварным платежам.

Расчеты платежными требованиями

Платежное требование — расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным и без акцепта плательщика.

Акцепт — согласие на оплату.

Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:

1) установленных законодательством;

2) предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Кроме реквизитов, установленных для заполнения расчетных документов, в платежном требовании указываются:

Условие оплаты;

Срок для акцепта;

Дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов, в случае если эти документы были отосланы (вручены) плательщику;

Наименование товара (выполненных работ, оказанных услуг), номер и дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), дата поставки товара (выполнения работ, оказания услуг), способ поставки товара и другие реквизиты.

В платежном требовании, оплачиваемом с акцептом плательщика, в поле «Условие оплаты» получатель средств проставляет «С акцептом».

Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору, но должен быть не менее пяти рабочих дней.

При оформлении платежного требования кредитор (получатель средств) по основному договору в поле «Срок для акцепта» указывает количество дней, установленных договором для акцепта платежного требования. При отсутствии такого указания сроком для акцепта считаются пять рабочих дней.

На всех экземплярах принятых исполняющим банком платежных требований ответственный исполнитель банка в поле «Окончательного срока акцепта» проставляет дату, по наступлении которой истекает платежного требования. При определении даты в расчет принимаются рабочие дни. День поступления в банк платежного требования в расчет указанной даты не включается.

Платежные требования помещаются исполняющим банком в картотеку расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, до получения акцепта плательщика, отказа от акцепта (полного или частичного) либо истечения срока акцепта.

Плательщик в течение срока, установленного для акцепта, представляет в банк соответствующий документ об акцепте платежного требования либо отказе полностью или частично от его акцепта по основаниям, предусмотренным в основном договоре, в том числе в случае несоответствия применяемой формы расчетов заключенному договору, с обязательной ссылкой на пункт, номер, дату договора и указанием мотивов отказа.

Акцепт платежного требования либо отказ от акцепта (полный или частичный) оформляется заявлением об акцепте, отказе от акцепта в установленном Положением о безналичных расчетах порядке. Акцептованное платежное требование не позже рабочего дня, следующего за днем приема заявления, списывается мемориальным ордером с вне балансового счета учета сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, и оплачивается со счета плательщика.

При полном отказе от акцепта платежное требование списывается мемориальным ордером с вне балансового счета учета сумм расчетных документов; ожидающих акцепта для оплаты, и не позже рабочего дня, следующего за днем приема заявления, поступает в банк эмитент вместе с экземпляром заявления для возврата получателю средств.

Экземпляр заявления вместе с копией платежного требования и мемориальным ордером помещаются в документы дня в качестве основания для списания суммы платежного требования с вне балансового счета учета сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, и возврата расчетного документа без оплаты.

При частичном отказе от акцепта платежное требование не позже рабочего дня, следующего за днем приема заявления, списывается в полной сумме мемориальным ордером с вне балансового счета учета сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, и оплачивается в сумме, акцептованной плательщиком.

Один экземпляр заявления вместе с первым экземпляром платежного требования помещаются в документы дня в качестве основания списания денежных средств со счета клиента, другой экземпляр заявления не позже рабочего дня, следующего за днем приема заявления, направляется в банк эмитент для передачи получателю средств.

При неполучении в установленный срок заявления об акцепте, отказе от акцепта платежное требование на следующий рабочий день после истечения срока акцепта списывается мемориальным ордером с вне балансового счета зета сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, и возвращается в банк эмитент с указанием на оборотной стороне первого экземпляра платежного требования причины возврата: «Не получено согласие на акцепт».

Все возникающие между плательщиком и получателем средств разногласия разрешаются в порядке, предусмотренном законодательством.

Без акцептное списание денежных средств со счета в случаях, предусмотренных основным договором, осуществляется банком при наличии в договоре банковского счета условия о без акцептном списании денежных средств либо на основании дополнительного соглашения к договору банковского счета, содержащего соответствующее условие. Плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк сведения о кредиторе (получателе средств), который имеет право выставлять платежные требования на списание денежных средств в без акцептном порядке, наименовании товаров, работ или услуг, за которые будут производиться платежи, а также об основном договоре (дата, номер и соответствующий пункт, предусматривающий право без акцептного списания).

Отсутствие в договоре банковского счета условия о без акцептном списании денежных средств либо дополнительного соглашения к договору банковского счета является основанием для отказа банком в оплате платежного требования без акцепта. Данное платежное требование оплачивается в порядке предварительного акцепта со сроком для акцепта в пять рабочих дней.

Аккредитивная форма расчетов

Аккредитив — условное денежное обязательство, выдаваемое по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, согласно которому банк, открывший аккредитив (банк эмитент), может=произвести платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

Покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

Отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение банка, исполняющего платеж, на весь срок действия аккредитива. При установлении между банками корреспондентских отношений в исполняющем банке может быть открыт непокрытый (гарантированный) аккредитив.

При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка в пределах суммы аккредитива либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву в соответствии с его условиями.

Каждый аккредитив должен содержать информацию о том, является он отзывным или безотзывным. Если такое указание отсутствует, то аккредитив считается отзывным. Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком эмитентом без предварительного согласования с поставщиком. Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать поставщику только через банк элемент, который соответственно извещает об этом исполняющий банк (банк поставщика), а он в свою очередь поставщика. В то же время исполняющий банк обязан оплатить документы, соответствующие условиям аккредитива, выставленные поставщиком и принятые банком поставщика до получения уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.

Условия безотзывного аккредитива не могут быть изменены или аннулированы без согласия поставщика, в пользу которого он был открыт. Условия безотзывного аккредитива считаются измененными или безотзывный аккредитив считается отмененным с момента получения исполняющим банком согласия получателя средств. Частичное принятие изменений условий безотзывного аккредитива получателем средств не допускается.

Передача документов об открытии аккредитива и его условиях, о подтверждении аккредитива, об изменении условий аккредитива или его закрытии, а также о согласии банка на принятие (отказе в принятии) представленных документов может осуществляться банками с использованием любых средств связи, позволяющих достоверно установить отправителя документа.

Размер и порядок оплаты услуг банков при расчетах по аккредитивам регулируются условиями договоров, заключаемых с клиентами, и соглашениями между банками, участвующими в расчетах по аккредитивам.

Заявление при открытии аккредитива представляется в количестве экземпляров, необходимых банку плательщика для выполнения условий аккредитива. В случае, когда банк, выставивший аккредитив, по поручению плательщика переводит средства в другой банк — банк поставщика, для осуществления расчетов в банке поставщика открывается отдельный балансовый счет «Аккредитивы к оплате». В банке плательщика поступившие от клиентов аккредитивы учитываются на вне балансовом счете «Выставленные аккредитивы». Исполнять аккредитив в этом случае будет непосредственно банк, обслуживающий поставщика. Для получения средств по аккредитиву поставщик, отгрузив товары, представляет в обслуживающий его банк реестр счетов и другие отгрузочные документы, предусмотренные условиями аккредитива. Выплата наличными деньгами с аккредитива не допускается.

Закрытие аккредитива в банке поставщика производится по следующим причинам:

Истечение срока аккредитива, о чем исполняющий банк уведомляет банк эмитент;

Заявление поставщика об отказе от дальнейшего использования аккредитива до истечения срока (исполняющий банк уведомляет банк эмитент);

Заявление покупателя о полном или частичном отзыве аккредитива.

Все претензии, возникающие между сторонами расчетов, разрешаются без участия банка.

Расчеты чеками

Чек — это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Чекодателем выступает юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться, выставляя чеки. Чекодержатель — юридическое лицо, в пользу которого выдан чек. Плательщиком по чеку выступает банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока предъявления его к оплате. Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате.

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и учитываются в банках на вне балансовом счете «Бланки строгой отчетности».

Покрытием чека в банке чекодателя могут быть средства:

Депонированные чекодателем на отдельном счете;

На соответствующем счете чекодателя, но не выше суммы, гарантированной банком и согласованной с чекодателем при выдаче чека, в этом случае банк может гарантировать чекодателю оплату чеков за счет средств банка при временном отсутствии средств на счете чекодателя.

Для получения чеков клиент представляет в банк заявление за подписями лиц, которые имеют право подписывать документы для совершения операций по счету. В заявлении и талоне к нему клиент указывает номер счета, с которого будут оплачиваться чеки. Вместе с заявлением на выдачу чеков представляется платежное поручение для депонирования необходимой суммы средств на отдельном лицевом счете чекодателя.

Чек не может быть выписан на сумму, которая превышает указанную на оборотной его стороне й в чековой книжке. Срок предъявления чека к оплате в учреждение банка — 10 дней, не считая дня его выдачи. Принятые от предприятий и организаций чеки сдают в расчетно-кассовый центр.

Учреждения Банка России, принимающие чеки от коммерческих банков, тщательно проверяют правильность их заполнения и производят оплату чеков. Списание средств со счета чекодателя производится банком на основании поступившего из расчетно-кассового центра (РКЦ) реестра чеков, сами чеки остаются на хранении в РКЦ.

Для безналичных расчетов могут применяться и чеки, выпускаемые кредитными организациями. Такие чеки могут использоваться клиентами кредитной организации, выпускающей эти чеки, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношении. Однако такие чеки не применяются для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России.

В случае если сфера обращения чеков ограничивается кредитной организацией и ее клиентами, чеки используются в платежном обороте на основании договора о расчетах чеками, который заключается между кредитной организацией и ее клиентами.

Расчеты по инкассо

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (далее — банк эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.

Для расчетов по инкассо банк эмитент вправе привлекать другой банк (исполняющий банк).

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в без акцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

Инкассовые поручения применяются в следующих случаях:

Бесспорный порядок взыскания средств установлен законодательством;

Производится взыскание по исполнительным документам;

Они предусмотрены в договоре (при условии предоставления банку, обсуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения).

Инкассовые документы на взыскание денежных средств со счетов, выставленных на основании исполнительных документов, принимаются банком взыскателя при наличии подлинника исполнительного документа либо его дубликата. Одновременно не принимаются" к исполнению инкассовые поручения на списание денежных средств в бесспорном порядке в случаях, когда прилагаемый к инкассовому поручению исполнительный документ предъявлен по истечении срока, установленного законодательством.

Исполнительные документы на взыскание периодических платежей (алиментов, возмещение вреда, причиненного здоровью и др.) сохраняют силу в течение всего времени, на которое присуждены эти платежи. Сроки предъявления исполнительных документов исчисляются для каждого платежа в отдельности.

Расчеты по инкассо могут осуществляться на основе платежных требований, которые оплачиваются на основании распоряжения плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в без акцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств к счету плательщика через банк, обслуживающий взыскателя, который должен исполнить их в трехдневный срок.

Расчетные документы оплачиваются по мере поступления денежных средств на счет плательщика в очередности, установленной законодательством. Возможна и частичная оплата требований и инкассовых поручений.

Не исполнив или ненадлежащим образом исполнив поручение клиента по получению платежа на основании платежного требования или инкассового поручения, банк эмитент несет перед клиентом ответственность в соответствии с законодательством.

Отсутствие в договоре банковского счета или дополнительном соглашении к нему условия о списании денежных средств в бесспорном порядке и непредставление соответствующих средств о кредиторе являются основанием для банка в отказе оплаты инкассового поручения.

Банк может приостановить списание средств в бесспорном порядке в следующих случаях:

Принято такое решение органом, на который возложено осуществление контрольных функций;

Представлен судебный акт о приостановлении взыскания;

Существуют иные основания, предусмотренные законодательством.

Межбанковские расчеты

Расчеты, проводимые между хозяйствующими субъектами (предприятиями, организациями), обусловливают взаимные расчеты между банками. Межбанковские расчеты возникают тогда, когда плательщик и получатель средств обслуживаются разными банками, а также при взаимном кредитовании банков. Межбанковские расчеты — расчеты между кредитными организациями и их филиалами.

Уровни расчетных взаимоотношений между банками имеют общие черты и различия. Данные виды взаимоотношений различаются по форме организации и экономическому содержанию.

Организационные отличия состоят в том, что при расчетах между кредитными организациями они реализуются как взаимоотношения между экономически обособленными субъектами, а при межфилиальных расчетах — в границах одного банка.

По экономическому содержанию расчеты между коммерческими банками и внутри одного банка (межфилиальные) отличаются границей платежа, способом взаимоотношений и технологией осуществления. Граница платежа в рамках расчетов между кредитными организациями ограничена имеющимися денежными средствами на корреспондентском счете, между филиалами одного учреждения они не ограничены. Имеются и отличия в юридическом оформлении порядка и способов проведения расчетов. При расчетах между кредитными организациями их расчетные взаимоотношения закрепляются в договорах, при межфилиальных расчетах — определены правилами, устанавливаемыми головным банком для всех подразделений. Филиалы одного банка жестко ограничены в выборе способов проведения платежа.

Организация расчетов между самостоятельными кредитными организациями базируется на специфических отношениях, возникающих между банками, — корреспондентских отношениях.

При проведении межбанковских расчетов используются три основных метода:

1) списание и зачисление средств по счетам, открытым банками в Банке России;

2) проведение платежей по счетам НОСТРО и ЛОРО, которые открывают банки друг другу на двусторонней основе;

3) расчеты осуществляются через счета, открытые либо в банке корреспонденте, либо в специализированной расчетной или клиринговой организации.

Расчеты между кредитными организациями при всем многообразии методов их проведения основаны на единых принципах. Эти принципы соответствуют принципам системы безналичных расчетов, но имеют и определенную специфику.

К таким специфическим принципам можно отнести:

Поддержание участников межбанковских расчетов;

Контроль за правильностью совершения межбанковских расчетов;

Безусловный платеж по межбанковским обязательствам;

Проведение платежа в пределах имеющихся средств на корреспондентском счете.

Соблюдение данных принципов позволяет обеспечить своевременность и полноту проведения расчетных операций.

Ключевая роль в организации межбанковских расчетов принадлежит Банку России. Согласно действующему законодательству, он является методологическим центром, осуществляет контроль и надзор за данной сферой взаимоотношений. Банк России организует и управляет через свои учреждения — расчетно-кассовые центры — системой переводов средств между банками на валовой основе, осуществляет окончательные расчеты по клирингу путем перечисления по счетам, открытым в РКЦ, чистых обязательств и требований по результатам зачета. При возникновении потребности у кредитных организаций Банк России может оказать услуги по завершению расчетов, предоставляя кредиты.

Важным элементом межбанковских расчетов, осуществляемых кредитными организациями напрямую, являются корреспондентские счета. Корреспондентский счет, по сути, является банка, на котором хранятся свободные денежные средства, предназначенные для осуществления расчетов с контрагентами. Круг осуществляемых операций по корреспондентским счетам достаточно широк.

По этим счетам проводятся:

1) операции по расчетно-кассовому обслуживанию, кредитованию и иному обслуживанию клиентов самого банка:

— со страховыми компаниями,

— с Банком России;

2) операции по межбанковским займам и депозитам, ценным бумагам, покупке-продаже валют, перечислению резервных требований;

3) хозяйственные операции банка.

При этом часть операций по обслуживанию клиентов банк может осуществлять в наличной форме.

Коммерческий банк может иметь несколько корреспондентских счетов, их характер и число определяется участием банка в других подсистемах межбанковских расчетов.

Расчеты между банками осуществляются через созданные Банком России РКЦ, которые выступают посредниками в переводе средств при использовании первого метода межбанковских расчетов. Второй метод межбанковских расчетов базируется на открытии прямых корреспондентских счетов и установлении прямых корреспондентских отношений.

Договор о корреспондентских отношениях с другим кредитным учреждением регулирует взаимоотношения сторон.

В частности, он содержит:

Порядок открытия и закрытия счетов;

Перечень необходимых документов;

Перечень операций, проводимых по счету;

Режим функционирования счета;

Технологию обмена электронной информацией.

При проведении расчетов через РКЦ коммерческий банк в месте своего нахождения открывает один корреспондентский счет, кроме того, кредитная организация имеет право открыть на имя каждого филиала в месте его нахождения один корреспондентский субсчет.

Между РКЦ и кредитной организацией заключается договор, в котором определены порядок расчетного обслуживания, права и обязанности сторон, способ обмена информацией, ответственность за неисполнение или ненадлежащее по договору.

Банк России принимает расчетные документы независимо от остатка средств на корреспондентском счете кредитной организации, платежи совершаются в пределах остатка средств.

Платеж, осуществляемый кредитной организацией через расчетную сеть Банка России, считается:

Безотзывным — после списания средств с корреспондентского счета кредитной организации, подтвержденного выпиской или электронными служебно-информационными документами;

Окончательным — после зачисления средств на счет получателя, подтвержденного соответствующим образом.

Корреспондентский счет кредитной организации может быть закрыт по инициативе самой кредитной организации или на основании заявления ликвидационной комиссии при ее ликвидации.

Расчеты между филиалами кредитной организации получили название межфилиальных расчетов.

Взаимные расчеты между филиалами можно подразделить на два вида:

1) перемещение ресурсов в рамках одного банка;

2) проведение операций, осуществляемых по поручению клиентов.

Средством межфилиальных расчетов является авизо по межфилиальной (МФО). Этот документ РКЦ составляет и отправляет в адрес другого РКЦ для завершения межфилиальных расчетов. Авизо, как правило, пересылаются спецсвязью или телеграфом.

Одним из методов проведения расчетов является клиринг. Клиринг — система отношений, при которых денежные претензии участников погашаются их же денежными обязательствами без использования денег или с их минимальным использованием. В зависимости от периодичности проведения взаимозачетов клиринг может быть разовым или постоянно действующим. Разовый клиринг проводится эпизодически по мере накопления дебиторско-кредиторской задолженности. Постоянно действующий клиринг осуществляется периодически независимо от состояния денежных обязательств и денежных претензий участников. По составу участников клиринг может быть двусторонним либо многосторонним, когда расчеты проводятся между группами предприятий, объединенных, как правило, по отраслевому или территориальному признаку.

Организация работы с денежной наличностью

Организация работы с денежной наличностью является одной из важнейших функций кредитной организации. Она позволяет обеспечивать потребности хозяйствующих субъектов и населения в наличных деньгах, а также осуществлять их Хранение и перевозку.

Кассовые операции банка — это операции, связанные с инкассацией, приемом, хранением и выдачей наличных денег, иностранной валюты и других ценностей.

Для осуществления комплексного кассового обслуживания физических и юридических лиц, а также для выполнения операций с наличными деньгами и другими ценностями кредитные организации создают кассовое подразделение, оборудованное в соответствии с требованиями к устройству и технической укрупнённости, разработанными Банком России.

В состав кассового подразделения входят: хранилище ценностей; операционные кассы (приходные, расходные, приходно-расходные, вечерние кассы, кассы пересчета), помещение по приему выдаче денег инкассаторам, кладовая или сейфовая комната и ряд других помещений, необходимых для выполнения кассовых операций.

Состав помещений кассового узла, а также целесообразность создания тех или иных кассовых подразделений определяется руководством коммерческого банка исходя из видов и объемов выполняемых кассовых операций.

Для улучшения и расширения кассового обслуживания населения кредитные организации могут открывать соответственно оборудованные операционные кассы вне кассового узла для совершения операций по приему и выдаче вкладов (в" рублях и иностранной валюте), продажи и покупки ценных бумаг, приема коммунальных платежей от физических лиц. Операционные кассы вне кассового узла, расположенные в организациях, производят кроме вышеперечисленных операций выдачу средств на заработную плату и выплаты социального характера, а также другие операции, на совершение которых у коммерческого банка имеется лицензия. Кредитная организация может устанавливать банкоматы, автоматы для приема и выдачи денежной наличности, в том числе с использованием персонального компьютера, установленного на рабочем месте кассового работника (электронные кассиры), терминалов, функционирующих в автоматическом режиме и предназначенных для приема денежной наличности от клиентов и ее хранение (автоматические сейфы).

Руководитель кредитной организации и заведующий кассой — должностные лица ответственные за сохранность ценностей, осуществляют контроль за своевременным оприходованием денег, поступивших в кассы кредитной организации, организуют кассовое обслуживание своих клиентов и несут ответственность в соответствии с законами Российской Федерации и нормативными актами Банка, России.

Порядок ведения кассовых операций регламентируется Банком России, осуществляющим эмиссию и регулирование денежного обращения. Основным Документом по организации кассовой работы является Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденное ЦБ РФ № 199П (далее Положение о ведении кассовых операций). Положение устанавливает порядок совершения банковских операций в части организации кассовой работы, инкассации, перевозки и хранения денежной наличности и ценностей для кредитных организаций и их филиалов. На базе этого документа кредитные организации разрабатывают свое положение о кассовом подразделении и должностные инструкции кассовых работников. Обслуживание кредитных организаций по операциям с денежной наличностью осуществляют расчетно-кассовые центры Банка России, которые для каждой кредитной организации устанавливают минимальный размер денежной наличности (остаток наличных денег в операционной кассе) исходя из объема оборота наличных денег, проходящих через кассу.

Денежная наличность и другие ценности кредитной организации хранятся в хранилище ценностей. Оно оборудуется в соответствий с требованиями Положения о ведении кассовых операций. Хранилище закрывается не менее чем на два ключа, находящихся у должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

В хранилище деньги и другие ценности хранятся в металлических шкафах. Стеллажах, сейфах, тележках, которые закрываются на ключ заведующим кассой.

Рублевая денежная наличность, иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте, другие ценности хранятся раздельно.

Предварительно подготовленная денежная наличность и другие ценности для выдачи клиентам на следующий рабочий день хранятся отдельно от наличных денег и ценностей операционной кассы.

Ценные бумаги и бланки ценных бумаг хранятся упакованными по их видам в пачки.

Банкноты, монеты, иностранная валюта, платежные документы в иностранной валюте и другие ценности в хранилище учитываются в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) (далее — книга учета денег). Книга ведется заведующим кассой. Остатки ценностей, записанные в книге учета денег, главный бухгалтер сверяет с данными Остатков соответствующих счетов бухгалтерского счета.

По окончании операционного дня хранилище закрывается должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, в присутствии охраны и сдается под охрану.

Порядок кассового обслуживания клиентов

Непосредственное выполнение операций с наличными деньгами осуществляют кассовые и инкассаторские работники кредитной организации, с которыми заключаются договоры о полной материальной ответственности. Они обязаны строго соблюдать порядок ведения кассовых операций, который предусматривает, что операции по приему и выдаче наличных денег могут выполняться только на основании оформленного установленным порядком учетно-операционным работником приходного и расходного кассового документа, причем в его обязанности входит и проверка законности оформления кассовых операций.

Кассовые работники приходных и расходных касс снабжаются образцами подписей операционных работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные документы, а операционные работники, связанные с оформлением приходно-расходных кассовых документов,— образцами подписей кассовых работников указанных касс. Образцы подписей заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепляются печатью кредитной организации.

Кроме того, операционные работники имеют карточки с образцами подписей и оттиском печати клиентов, которые получают наличные деньги со своих счетов.

Организация приема наличных денег

Операции по приему наличных денег в кредитных организациях проводят: в течение операционного дня — приходные кассы, а после его окончания — вечерние кассы.

Принимаются наличные деньги от клиентов на основе объявления на взнос наличными, которое представляет собой комплект документов, состоящий из объявления, Ордера, квитанции. Операционный работник проверяет законность операции, возможность ее совершения, правильность заполнения объявления на взнос наличными, регистрирует сумму денег в кассовом журнале по приходу и передает его в кассу. Кассовый работник подписывает это объявление, квитанцию и ордер к нему, ставит печать на квитанции и выдает ее в носителю денег. Объявление на взнос наличными кассовый работник оставляет у себя, ордер к объявлению возвращает операционному работнику для зачисления указанной суммы на счет в носителя наличных денег.

Прием и выдача денежной наличности гражданам, а также сотрудникам кредитной организации производится по приходным и расходным кассовым ордерам.

Прием денег за коммунальные, налоговые и другие платежи производится по извещениям и квитанциям установленных форм.

Правила ведения бухгалтерского учета в кредитной организации предусматривают, что документооборот по приходным кассовым операциям должен быть организован так, чтобы выдача квитанций клиентам для зачисления суммы на их счета производилась только после фактического поступления денег в кассу за исключением взносов во вклады граждан, которые могут записываться на лицевые счета вкладчиков до приема денег. При этом документы, подтверждающие взнос во вклад, и (или) банковская книжка выдаются вкладчику после фактического поступления денег в кассу банка.

В конце операционного дня кассовый работник составляет справку о сумме принятых денежных средств и количестве поступивших в кассу денежных документов.

Общая сумма по справке должна совпадать с суммой принятой денежной наличности. Данные справки сопоставляются с записями в приходном кассовом журнале операционного работника. Сверки оформляются подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке каждого кассового работника.

Денежная наличность, принятая в кассу в течение операционного дня, вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов, сдается заведующему кассой под в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

По окончании операционного дня деньги от предприятий принимают вечерние кассы. По завершении приема денег кассир и операционный работник сверяют денежную наличность с данными кассового журнала и приходных документов, на которых должен стоять оттиск печати «Вечерняя касса», и подписывают кассовый журнал. Поступившие деньги, приходные кассовые документы, кассовый журнал и печать по окончании операций вечерней кассы хранятся в сейфе, находящемся под охраной. Утром следующего дня деньги и приходные кассовые документы сдаются под расписку заведующему кассой. Затем приходные кассовые документы передаются главному бухгалтеру, который после проверки подписывает кассовый журнал и передает его вместе с объявлениями на взнос наличными операционным работникам для отражения по счетам в носителей.

Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу и зачислены на соответствующие счета клиентов в тот же рабочий день. Если деньги приняты от клиентов в вечернюю кассу в послеоперационное время, то они зачисляются на соответствующие счета клиентов кредитной организации не позднее следующего рабочего дня.

Организация выдачи наличных денег

Выдачу наличных денег кредитные организации осуществляют на основании чеков, а сотрудникам банка — на основании расходных банковских ордеров.

Для совершения расходных кассовых операций заведующий кассой выдает кассовым работникам расходных касс под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета денег.

При получении наличных денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику, который после соответствующей проверки и оформления записывает сумму чека в кассовый журнал по расходу и выдает лицу, получающему деньги, контрольную марку от денежного чека для предъявления в кассу. Кассовый работник проверяет реквизиты чека, сопоставляет номер контрольные марки с номерами чека и выдает деньги клиенту. Сами чеки остаются в кассовых документах для кредитной организации.

В конце операционного дня кассовый работник сверяет сумму полученных им под отчет денег от заведующего кассой с суммами, указанными в расходных документах, и фактическим остатком денег, составляет справку о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет, подписывает ее и приведенные в ней кассовые Обороты сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка подтверждается подписями кассового работника в кассовом журнале, а операционного работника — в справке кассира.

Остаток наличных денег и расходные кассовые документы, отчетную справку кассовый работник сдает под расписку в книге учета принятых и выданных денег заведующему кассой, При выполнении приходных и расходных операций одним кассовым работником составляется сводная справка о кассовых оборотах.

Правила ведения бухгалтерского учета в банке предусматривают, что организация расходных кассовых операций должна исключать возможность:

Оплаты неправильно оформленных документов, чеков с подписями и оттисками печати, не соответствующих заявленным образцам, и чеков, выписанных из книжки, не принадлежа

Поступления в кассу чеков и других кассовых расходных документов, минуя соответствующих операционных работников и контролера банка;

Внесения необоснованных исправлений и дописок в кассовые документы и журналы.

Организация инкассации и доставки наличных денег

Инкассации и доставка наличных денег и других ценностей может производиться самой кредитной организацией или на договорных началах специализированными службами инкассации, имеющими лицензию Банка России на проведение этих операций.

Руководитель подразделения инкассации банка несет ответственность за организацию доставки ценностей, создание условий, обеспечивающих сохранность перевозимых ценностей и безопасность бригады инкассаторов.

Каждому бригадиру инкассаторов выдается доверенность на прием и доставку ценностей, печать, явочные карточки, порожние сумки.

Подкрепление денежной наличностью своих филиалов и операционных касс вне кассового узла коммерческий банк производит на основании их заявок. На денежную наличность и другие ценности, отправляемые через инкассаторов, составляются отдельные описи, в трех экземплярах, заверенные подписью заведующего кассой банка и печатью. Первый экземпляр описи отправляется получателю, второй остается й банке отправителе, третий после выполнения задания передается подразделению инкассации. Затем денежная наличность и другие ценности упаковываются в сумки и о пломбируются под контролем заведующего кассой. В приеме денег и ценностей старший бригады, инкассаторов расписывается в расходном ордере и на втором экземпляре описи.

Инкассация денежной клиентов осуществляется на основании заключенных договоров. В подразделении инкассации для работы с клиентами ведется список организаций, обслуживаемых инкассаторами.

Каждой организации, с которой заключен договор на инкассацию, в зависимости от объема выручки выдаются инкассаторские сумки с порядковыми номерами, в которых затем выручка сдается инкассаторам. Они проверяют целостность упаковки, четкость оттисков пломбиров (Содержащих номер и сокращенное наименование организации или ее фирменный знак), расписываются в препроводительных ведомостях и ставят инкассаторский штамп.

Кассир инкассируемой организации к каждой сдаваемой инкассаторам сумке с денежной наличностью выписывает препроводительную ведомость в трех экземплярах. Первый экземпляр вкладывается в сумку вместе с выручкой и служит основанием для оприходования денег заведующему кассой. Второй экземпляр (накладная) выдается на руки инкассатору при передаче ему сумки. После пересчета и зачисления денег на счет "клиента этот экземпляр отсылается ему в подтверждение принятой суммы. Третий экземпляр остается в инкассируемой организации.

На общее количество принятых вечерней кассой сумок с денежной наличностью и порожних сумок составляется справка, а сумки с денежной наличностью и другими ценностями, доставленные в кредитную организацию после закрытия вечерней кассы или при ее отсутствий, хранятся в специально выделенных сейфах.

Утром следующего дня кассовый и операционный работники сдают сумки с денежной наличностью и другими ценностями и накладные к ним; в кассу пересчета.

После пересчета денег и определения сумм денежной наличности по каждому кассовому работнику в контрольных ведомостях препроводительные ведомости и накладные к сумкам передаются Заведующему кассой. Накладные к сумкам направляются операционным работникам для записи результатов пересчета выручки в кассовый журнал по приходу и для зачисления принятых сумм на соответствующие счета клиентов.

Сумки с денежной наличностью и другими ценностями, доставленные из филиалов и касс вне кассовых узлов кредитных организаций, и сопроводительные документы к ним также сдаются кассовым и операционным работникам вечерней кассы либо контролирующему работнику кассы перерасчета, либо заведующему кассой под расписку в справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках.

Доставляемая инкассаторами денежная наличность оформляется в кассе приходными кассовыми ордерами.

Порядок заключения операционной кассы

Заведующий кассой по данным справок кассовых работников, осуществлявших операции по приему и выдаче денег, справки о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках, а также по данным расходных и приходных кассовых ордеров, на основании которых деньги операционной кассы были выданы или приняты им лично, составляет сводную справку о кассовых оборотах за день, сверяет ее итоги с данными бухгалтерского учета. Сверка оформляется подписью главного бухгалтера (его заместителя) на сводной справке о кассовых оборотах.

После этого на основе оборотов по приходу и расходу наличных денег, отраженных в сводной справке заведующего кассой, в книге учета денежной наличности и других ценностей выводится остаток денежной наличности в операционной кассе кредитной организации, а также остаток других ценностей на начало следующего дня, которые заверяются подписями должностных лиц, ответственными за сохранность ценностей.

Также по теме

Расходы бюджета: понятие, виды Включить в бюджет расходы

Александр Лукьянов — Профессионал скальпинга

Обнародованы причины банкротства американского банка Lehman brothers история

Финансы и их функции Т д экономические и финансовые

Цб пересмотрел резервные требования к банкам Резервные требования цб рф