Ежегодные налоги ип. Какие налоги платит индивидуальный предприниматель. Когда предприниматель переходит на общую систему

Общий налоговый режим для ИП предусматривает, что доходы от предпринимательской деятельности будут облагаться налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) по ставке 13 % .

Налоговая база в этом случае представляет собой разницу между суммами полученного от предпринимательской деятельности дохода и профессиональными налоговыми вычетами.

Профессиональными вычетами являются связанные с предпринимательской деятельностью расходы, которые могут быть Вами документально подтверждены.

В случае невозможности документального подтверждения расходов доходы могут быть уменьшены на установленный статьей 221 НК РФ норматив затрат (20% от суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности). Однако это правило не касается физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, но не зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей.

Пример

Доходы от предпринимательской деятельности составили 30 000 руб. Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью и подтвержденные документами - 20 000 руб.

налоговая
база = 30 000 - 20 000 = 10 000 руб.

Доходы от предпринимательской деятельности составили 30 000 руб. Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, не подтверждены документами.

налоговая
база = 30 000 - ( 30 000 * 20% ) = 24 000 руб.

Следовательно, налог составляет

24 000 * 13% = 3 120 руб.

Применяя данный налоговый режим, Вы должны вести Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя и представлять в налоговый орган по своему месту жительства налоговую отчетность.

В этой связи следует помнить, что на Вас, как на индивидуального предпринимателя, возлагается обязанность подачи в налоговые органы декларации о предполагаемом доходе физического лица по форме 4-НДФЛ . Декларация формы 4-НДФЛ представляется в случае получения в течение года доходов от предпринимательской деятельности - не позднее пяти дней после окончания месяца, в котором получены такие доходы.

В данной декларации указывается предполагаемая сумма дохода от предпринимательской деятельности, которую Вы планируете получить за год и определяете самостоятельно (п. 7 ст. 227 НК РФ).

Исходя из представленной декларации о предполагаемом доходе, налоговые органы исчисляют суммы авансовых платежей, которые подлежат уплате предпринимателями на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговыми органами. Сроки уплаты и размеры авансовых платежей, установленные статьей 227 НК РФ :

1. за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
2. за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
3. за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

При этом общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате ИП в бюджет по итогам года, исчисляется с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по НДФЛ, фактически уже уплаченных им в бюджет.

По итогам года ИП обязан представить не позднее 30 апреля в налоговый орган по своему месту жительства налоговую декларацию о полученных за этот период доходах по форме 3-НДФЛ .

Также ИП следует знать, что в некоторых случаях они будут являться налоговыми агентами, например при выплате дохода своим наемным работникам. В таком случае на ИП возлагается обязанность по исчислению, удержанию и уплате в бюджет с таких доходов соответствующей суммы НДФЛ.

Пример

Вы выплачивали заработную плату своему работнику ежемесячно в сумме 5 000 руб. Следовательно Вы, как налоговый агент, по итогам каждого месяца обязаны исчислить сумму налога, которая в данном случае составит 650 руб., удержать ее из доходов работника при их фактической выплате и перечислить в бюджет.

5 000 * 13% = 650 руб.

Вопрос налогообложения доходов индивидуального предпринимателя требует подробного рассмотрения. Это связано с тем, что для бизнеса, зарегистрированного на территории РФ, допускается использование не только общего, но и специальных налоговых режимов.

Ставка налога для ИП в 2018 году, применяющих разные системы, будет меняться в зависимости от объекта налогообложения. В роли такого объекта могут выступать как реальные, так и потенциально возможные доходы, прибыль, операции по реализации товаров и т. д. Чтобы получить полное представление о действующих налоговых ставках для ИП, читайте далее.

Налоговые ставки для ИП на общей системе

Российские предприниматели, ведущие деятельность с использованием общего режима налогообложения, являются плательщиками сразу нескольких обязательных налогов. :

• НДФЛ;
• налог на имущество.

Команда сайта Мир Бизнеса рекомендует всем читателям пройти Курс Ленивого Инвестора, на котором вы узнаете как навести порядок в личных финансах и научиться получать пассивный доход. Никаких заманух, только качественная информация от практикующего инвестора (от недвижимости до криптовалюты). Первая неделя обучения бесплатная! Регистрация на бесплатную неделю обучения

Ставка НДФЛ для ИП

Налог на доходы для индивидуального предпринимателя заменяет налог на прибыль (как в случае с организациями). По факту, налогом облагается именно прибыль, то есть разница между доходами от реализации товаров и услуг и производственными расходами бизнесмена. Ставка налога для ИП в 2017 году осталась неизменной, она, как и раньше, составляет 13%.

Важно при исчислении налога учитывать то обстоятельство, что к расходам можно отнести лишь затраты, которые имеют документальное подтверждение. Если у ИП нет возможности подкрепить сведения о расходах первичной бухгалтерской документацией, он может вычесть из дохода 20%. Полученная в этом случае сумма и будет облагаться налогом по ставке 13%.

Ставки НДС для ИП

В отношении налога на добавленную стоимость российским законодательством применяются разные ставки в зависимости от вида и категории реализуемых ИП товаров, услуг, осуществляемых работ и т. д.

На сегодняшний день в России действует 3 актуальные ставки НДС:

• 0% - для реализации товаров на экспорт, а также для оказания услуг по международной перевозке товаров;
• 10% - для продажи медицинских изделий, отдельных детских товаров (кровати, коляски, игрушки, трикотажные изделия и др.), некоторых продовольственных товаров (сахар, соль, зерно, мясо и др.) – полный список таких операций можно изучить на официальном интернет-ресурсе ФНС www.nalog.ru;
• 18% - для всех остальных операций.

Следует отметить, что законом определены также и действия ИП, не подлежащие обложению НДС. К ним относятся, например, реализация товаров для религиозного использования, предоставление зарубежным компаниям, аккредитованным в РФ, помещений в аренду и т. д.

Важно! Если деятельность ИП на ОСНО предполагает осуществление операций, попадающих под разные налоговые ставки НДС, то учет таких операций необходимо вести раздельно.

Налоговая база для исчисления НДС определяется на тот момент, когда товары (услуги, работы) были оплачены либо отгружены (переданы). При этом выбирается наиболее ранняя из этих дат.

Установив налоговую базу, ИП вправе применить к ней вычеты суммы НДС, уплаченного им при приобретении товаров (работ, услуг), которые к тому моменту уже приняты к учету.

Ставка налога на имущество

Наряду с НДС и НДФЛ, предприниматель, применяющий общую налоговую систему, обязан платить , которую он использует для получения прибыли. Какой процент налогов платит ИП в этом случае?

Ставки налога, действующие в 2017 году, варьируются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости недвижимости. В некоторых регионах для исчисления налога уже используется не инвентаризационная, а кадастровая стоимость. В любом случае налог на имущество предприниматель платит на общих основаниях как физическое лицо. Возможные ставки: от 0,1% до 2%.

Налоговые ставки для ИП, применяющих специальные налоговые режимы

Использование специальных систем налогообложения освобождает предпринимателя от уплаты налогов, рассмотренных в предыдущей главе. Для подавляющего большинства ИП это обстоятельство становится решающим аргументом при отказе от использования ОСНО.

Специальные налоговые режимы отличаются не только ключевыми ставками, но и объектами налогообложения. Поэтому не рекомендуется делать опрометчивый выбор в пользу налога с наименьшей ставкой, не разобравшись в деталях.

Упрощенная система допускает возможность самостоятельного выбора ИП объекта налогообложения из двух установленных вариантов:

• доходы;
• прибыль.

В первом случае ставка налога для ИП назначается в размере 6%. В 2016 году вступили в силу изменения в налоговом законодательстве, позволяющие властям субъектов РФ вводить дифференцированные ставки в отношении . Для тех, кто использует в качестве объекта доходы, может применяться пониженная ставка, но не менее 1%.

Предприниматели, исчисляющие налог из прибыли (доходы-расходы), используют для расчета ставку, равную 15%. Если в регионе нахождения ИП властями реализовано полномочие по дифференцированию налога, то применяемая ставка может быть снижена до 5%.

Налоговая ставка для плательщиков ЕНВД

В отличие от упрощенной системы, где налог исчисляется из суммы реальных доходов, полученных предпринимателем, в случае с ЕНВД расчет ведется на основе вмененного (то есть потенциального) дохода, отсюда и соответствующее название режима.

Какой процент налогов платит ИП на ЕНВД? составляет 15% от вмененного дохода.

Как узнать размер вмененного дохода? Для этого необходимо обратиться к действующему налоговому законодательству. В НК РФ содержится информация о допустимых видах деятельности предпринимателя, использующего ЕНВД. В зависимости от того, чем занимается бизнесмен, он может использовать для расчета установленный физический показатель (площадь торгового зала, количество работников и др.) и закрепленную за каждым видом деятельности месячную базовую доходность. Перемножив эти показатели, ИП получит свой вмененный доход, который и будет являться налоговой базой.

Важно! При расчете ЕНВД нужно учитывать не только ставку налога, но и актуальные коэффициенты (К1 и К2), на величину которых корректируется базовая доходность. Значения этих множителей в 2017 году следующие: К1 равен 1,798; величина К2 варьируется от региона к региону между 0,005 и 1.

Как и в случае с УСН, на ЕНВД возможно использование дифференцированных ставок, и это также имеет привязку к региону. Для определенных категорий плательщиков Единого налога власти субъектов РФ вправе устанавливать пониженные ставки, но не менее 7,5%.

Ставка для плательщиков Единого сельхоз налога

Индивидуальные предприниматели, чья деятельность подразумевает производство товаров сельскохозяйственного назначения, имеют возможность использовать ЕСХН. В данном случае их прибыль (доходы за вычетом подтвержденных производственных расходов) будет облагаться налогом по ставке 6%.

Налоговая ставка для ИП на патенте

Для того чтобы приобрести патент на осуществление определенного законом вида деятельности, бизнесмену, как и раньше, необходимо будет заплатить 6% от величины потенциально возможного дохода.

При этом за основу берется годовой доход, возможный к получению ИП. А стоимость патента корректируется исходя из количества месяцев, на которое он приобретается.

Индивидуальный предприниматель может на законных основаниях не платить налоги в нескольких случаях:

• если он не получает дохода в связи с приостановлением деятельности;
• если его деятельность является убыточной (за исключением отдельных случаев, определенных законом; например, на УСН «Доходы-Расходы» в такой ситуации платится минимальный налог);
• если в отношении категории налогоплательщиков, к которой он принадлежит, законом применяется нулевая ставка налога.

Последний случай заслуживает отдельного внимания и требует подробного рассмотрения.

С 2015 году у новоиспеченных предпринимателей, выбравших при регистрации бизнеса упрощенную либо патентную систему налогообложения, появилась возможность использовать налоговые каникулы продолжительностью в два отчетных периода (2 календарных года). На протяжении указанного срока ставка налога для ИП будет 0%. Время реализации такого проекта рассчитано на ближайшие 5 лет, то есть налоговыми каникулами могут воспользоваться ИП, зарегистрированные в период с 2015 по 2020 год включительно.

Предприниматель, претендующий на использование нулевого налога, должен отвечать следующим требованиям, установленным для всех без исключения ИП:

• система налогообложения – УСН или ПСН;
• вид деятельности ИП должен быть из научной, производственной, социальной сферы либо из сферы оказания бытовых услуг;
• прибыль, полученная в результате осуществления деятельности с нулевой ставкой должна быть не менее 70% от общей прибыли ИП по всем видам деятельности.

Важно! Как и в случае с дифференцированием налога УСН и ЕНВД, правом назначать налоговые каникулы для ИП могут воспользоваться региональные власти на свое усмотрение. То есть, информацию относительно реализации этого права необходимо уточнять в региональном (территориальном) налоговом органе.

Более подробно об этой мере поддержки малого бизнеса на примере московских предпринимателей говорится в следующем видео:

Как не промахнуться с выбором налогового режима, учитывая ставки

В 2017 году вступили новые изменения в законодательство, касающиеся индивидуальных предпринимателей.

C целью упростить содержание и ведение бизнеса, в рамках антикризисного плана были утверждены некоторые инициативы.

Такие, как, например: налоговые и надзорные каникулы, увеличение разновидностей деятельности для патентообладателей, ограничение двойного налогообложения и другие.

Налоги, которые платит ИП без работников и с работниками на 2017 год

В российской федерации бизнесмену предоставляется выбор системы налогообложения.

Один из пяти существующих вариантов подбирается в зависимости от сферы деятельности бизнеса, от численности наемных работников и ресурсов.

От выбранного режима будет зависеть сумма, уплачиваемая ИП в казну.

Поэтому важно знать некоторые тонкости оплаты налогов ИП на 2017 г. без работников и с работниками в разных вариациях налогообложения.

Выплаты для ИП без работников

Для ИП, которые работают без привлечения наемных сотрудников, существует основной и специальные режимы налогообложения:

• ОСН (основная система налогообложения) при регистрации автоматически закрепляется за ИП.
  Если же ИП отдает предпочтение другой системе, необходимо в определенный срок оформить и подать заявление о переходе.
  ОСН состоит из нескольких налогов, в результате их складывания получается немаленькая сумма:
• Упрощенная система налогообложения (УСН) порой позволяет существенно уменьшить расход ИП.
• Здесь многое зависит от успехов развития предприятия и выбора предпринимателя:
  1) Доходы со ставкой 6%.
  2) Прибыль со ставкой 15%.
• Налог на вмененный доход (ЕНВД) имеет популярность среди ИП без работников.
  Он упрощает введение отчетности и налоговое давление.
  Оплата составляет 15% от дохода;
• Патентная система вовсе исключает оплату налога, необходимо оплатить 6 процентов от базовой доходности ИП за патент;
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) действует исключительно для производств, связанных с сельхозпродукцией.
  Организация выплачивает в казну 6% от прибыли.

Все специальные режимы рассчитаны на определенные виды деятельности.

В некоторых ситуациях использование какого-то из режимов может быть противозаконным.

Налоги для ИП с работниками

Предприниматель, привлекающий сотрудников с дальнейшим их трудоустройством, является работодателем.

Кроме заработной платы сотрудников, к его расходам прибавляются дополнительные взносы за каждого работника:

1. Налог на доходы физ. лиц (НДФС) составляет 13% от зарплаты сотрудника, удерживается из этой суммы.
2. Страховые отчисления во внебюджетные фонды.

ИП с сотрудниками в 2017 году может законно сэкономить на выплатах и отчислениях.

Например, ИП занимающиеся производством игрушек и продуктов питания.

Как рассчитываются налоги и взносы ИП в текущем 2017 году

ИП - это просто физическое лицо с правом на предпринимательскую деятельность.

В отличие от юридических лиц, налоги у ИП намного проще и легче.

Но, тем не менее, даже в этом случае необходимо время, чтобы разобраться, что когда заплатить и как рассчитать.

Обязательные страховые взносы в ПФР (пенсионный налог)

Если доходы ИП на 2017 год в пределах 300 тысяч рублей, то формула для расчета выглядит так:

1 МРОТ * 12 * 26%.

Если сумма превышает 300 тысяч рублей, на полученные сверх этой отметки доходы налагается еще 1%.

Верхний предел размера взноса в ПФР составляет не больше

8 МРОТ * 12 * 26%.

Обязательные страховые взносы в ФФОМС

Эти взносы в нынешнем году неизменны для всех ИП при любом доходе и составляют 4 590 рублей, считаются они так:

1 МРОТ * 12 * 5,1%.

Взносы ИП за работников

Выше уже рассмотрено подробное описание расчёта на этот взнос.

Налоги на УСН

Так называемая «упрощенка» пользуется большой популярностью среди предпринимателей малого бизнеса.

Налогом облагается либо доход, либо доход минус величина расходов, на усмотрение самого предпринимателя.

Для расчета суммы к оплате умножаем базу на ставку, которая составляет:

• «от дохода вычитаются расходы»-15%;
• «доход»- 6%.

В отдельных регионах ставка уменьшена с 15% до 5%, а 6% даже до 1%.

Местные власти делают это с целью привлечения инвестиций или развития определенных видов деятельности.

Учтите, что налог на упрощенке, как и при общем режиме, считается по сумме общего дохода.

Соответственно, если ИП не работал какое-то время и доход не получал, то этот налог выплачивать не нужно.

Налоги ИП для ПСН

Этот режим рассчитан исключительно на ИП.

Узнавать, на какие виды деятельности можно взять патент, необходимо в территориальных инспекциях т. к. в каждом регионе есть поправки и изменения.

Патент действителен только по субъекту, где он был изначально выдан, исключением являются грузоперевозки.

При патентном режиме количество наемных работников не может превышать пятнадцать человек, а максимальный годовой доход может составлять не более 60 млн. рублей.

Патент можно взять на срок от 1 месяца до 12 месяцев.

Чтобы узнать стоимость патента на год, надо знать потенциальный доход на год по данной сфере деятельности, который умножается на 6%.

Патент сроком, рассчитанным максимум на 6 месяцев, необходимо оплатить в течение 25 дней после того, как он начнет действовать.

В случае, если длительность его больше полугода, оплата производится в таком порядке: одна треть оплачивается в течение 25 дней, оставшаяся часть не позднее 30 дней до окончания его действия.

Налоги на ЕНВД

Выплата действует в отношении некоторых сфер деятельности.

Регионально их список не только может сокращаться, но и такой режим может быть полностью запрещен.

Рассчитывается налог так:

БД * ФП * К1 * К2 * 15%,

1. К1 – коэффициент-дефлятор. Минэкономразвития РФ устанавливает этот показатель ежегодно.
2. К2 – коэффициент понижения, устанавливается ежегодно региональными структурами (составляет от 0,005 до 1).
3. БД – базовый доход за месяц на единицу физ. показателя.
4. ФП – физический показатель, Который бывает количеством трудящихся, торговых объектов или площадью зало для торговли и многие другие варианты.

Выплата в основном рассчитывается за 3 месяца, то есть, за квартал.

Оплачивается она до 25 числа месяца, следующего за кварталом.

Здесь есть ограничения по числу работников, их количество не должно превышать 100 человек.

Налог для ИП на ЕСХН

Выплата рассчитана на тех, кто производит сельскохозяйственную продукцию.

Налог рассчитывается по принципу:

«общий доход минус расход», неизменная ставка по налогам составляет 6%.

Если ИП уже осуществляет свою деятельность с применением общей или упрощенной системе налогообложения, перейти на ЕСХН возможно только лишь с начала следующего года.

Совмещение налоговых режимов - возможность для сокращения налогов ИП

Для тех, кто умеет и любит экономить, есть еще одна замечательная возможность – совмещать между собой некоторые налоговые режимы.

Посчитав примерную налоговую нагрузку, вы можете работать в одном режиме по одному виду деятельности, а для другой деятельности подобрать более оптимальный вариант.

В случае, если деятельность ведется на разных объектах, совместить режимы можно и по одному виду.

Варианты совмещения: ПСН и УСН; ЕНВД и ПСН; ЕСХН и ЕНВД; ЕНВД и ПСН; ЕНВД и УСН

Несовместимы: УСН и ОСН; ЕСХН и УСН.

Как правильно и выгодно совместить режимы налогообложения, сказать однозначно невозможно.

Так как суммы надо рассчитывать для каждого из регионов и видов деятельности индивидуально.

Но, используя эти принципы, однозначно можно уменьшить выплаты без нарушения закона.

Размеры дополнительных взносов, платежей, которые ИП платит с самого себя в 2017 году

Помимо всех перечисленных налогов, в обязанности ИП входит оплата налогов на собственность:

1. Транспортный налог (налагается на личный транспорт предпринимателя)
2. Налог на имущество (квартира, дача, дом и т.д.)
3. Земельный налог (участок земли)
4. Водный налог (колодец, скважина)

С 2017 года в силу вступила новая система начисления: по кадастровой стоимости.

До этого работала инвентаризационная система.

По новой системе суммы налогов, которые требуется отдать в казну, значительно возросли.

Ставка налога для жилых помещений по г. Москва составляет:

• для помещений с кадастровой стоимостью до 10 миллионов рублей – 0,1%;
• от 10 000 000 до 20 000 000 руб. – 0,15%;
• от 20 000 000 до 50 000 000 руб. –0,2%;
• от 50 000 000 до 300 000 000 руб. – 0,3%.

Для объектов стоимостью свыше 300 000 000 рублей при расчете ставка равна 2%.

Объекты, строительство которых еще не завершено, также облагаются налогами в размере 0,3%.

Кадастровая стоимость определяется по заказу независимым экспертом, сведения хранятся в государственном кадастре недвижимости.

Переоценка осуществляется не реже, чем 1 раз за 5 лет и не чаще, чем 1 раз за 2 года, в некоторых регионах за 3 года.

1. Пенсионеры
2. Участники боевых действий
3. Инвалиды
4. Военные-контрактники
5. Орденоносцы
6. Чернобыльцы
7. Некоторые категории бюджетников

С 2017 года изменен закон о налоге с продажи квартир, срок владения объектом без налоговых обложений стал 5 лет, вместо 3.

При реализации недвижимости собственнику придется заплатить 13 % НДФЛ.

Также существуют дополнительные отраслевые налоги, они зависят от того, с чем связана деятельность предпринимателя:

1. Налог на полезные ископаемые
   Выплата уплачивается в случае, если сфера деятельности предпринимателя непосредственно связана с добычей полезных ископаемых
   Взымается в размере, зависящем от места нахождения участка и его площади
2. Охота
   Выплата взимается с лиц имеющих лицензию на пользование элементами животного мира
3. Рыболовство
   Взимается с лиц имеющих лицензию на пользование водными объектами
4. Выпуск полиграфической продукции
5. Проведение лотерей

Дополнительные налоги, сборы и платежи оплачиваются при любой выбранной предпринимателем системе обложения.

Обязан ли что-то выплачивать ИП без деятельности и работников

Начинающие предприниматели почему-то считают, что если их предприятия бездействует и не приносят доходов, то и уплачивать ничего не нужно.

По закону Российской Федерации, невзирая на то, работает ли ИП или нет, страховые взносы все равно оплачиваются.

Точно так же предприниматель должен предоставить налоговой службе все требуемые отчеты.

При нерабочем предприятии дополнительные платежи и взносы за сотрудников не уплачиваются.

В результате выходит, что сумма налога на такое предприятие в 2017 году составит: 27 990 рублей.

Они оплачиваются в конце года или при желании постепенно в течение года по кварталам.

Помните, что на все неоплаченные своевременно налоги и взносы накладывается неустойка в виде пени, порой выходит очень крупная сумма.

И вы будете обязаны погасить ее вместе с основной выплатой.

Гораздо дешевле и эффективней оплатить все вовремя!

Расчет Фиксированных взносов на 2017 года

Порядок расчета взносов в ПФР в 2017 году:

• до 31 декабря отчетного года уплачивается фиксированная часть взносов. Она обязательна к уплате для всех предпринимателей, независимо от наличия или отсутствия финансово-хозяйственной деятельности, режима налогообложения и размера полученных доходов. Фиксированные взносы в ПФР рассчитываются по формуле (МРОТ на начало года х Тариф страховых взносов (26%) х 12);
• до 1 апреля года, следующего за отчетным, уплачивается расчетная часть страховых взносов в ПФР (1% от суммы дохода свыше 300 тыс. руб. в год)

В ФФОМС в 2017 году уплачиваются только фиксированные платежи. Взносы в ФФОМС с доходов свыше 300 тыс. руб. не рассчитываются и не уплачиваются. Фиксированные взносы в ФФОМС рассчитываются по формуле (МРОТ на начало года х Тариф страховых взносов (5,1%) х 12)

Для расчета страховых взносов за весь 2017 год нужен минимальный размер оплаты труда, установленный на 1 января отчетного года*. Рассчитывать годовую сумму взносов будем исходя из размера, установленного на 1 июля, а именно - 7500 руб.

Фиксированные взносы на 2017 год

* Расчеты сделаны исходя из МРОТ на 2017 год – 7500 руб.

Взнос	Тариф	КБК на 2017 год	За 1 месяц	За 1 квартал	За год
ПФР (страховая часть)	26%	18210202140061110160	1950-00	5850-00	23400-00
ФФОМС	5,1%	18210202103081013160	382-50	1147-00	4590-00
Итого:			2332-50	6997-50	27990-00

Расчет взносов при неполном отчетном периоде

Если ИП работал не полный отчетный период, размер страховых взносов рассчитывается как сумма:

взносов за полностью отработанные месяцы (МРОТ х Ставку ПФР (или ФФОМС) х Кол-во месяцев);

сумма взносов за не полностью отработанный месяц (МРОТ: кол-во календарных дней в месяце х кол-во дней с даты регистрации (включительно) до конца месяца х Ставку ПФР (или ФФОМС));

Т.е. если предприниматель зарегистрирован 10.02.2017 года сумма страховых взносов за 2017 год: в ПФР составит 20753,57 руб. (7500 х 26% х 10 мес. + (7500: 28 х 18) х 26%); в ФФОМС – 4070,89 руб. (7500 х 5,1% х 10 мес. + (7500: 28 х 18) х 5,1%).

Срок уплаты фиксированных платежей – до 31 декабря года, за который уплачиваются взносы, но лучше уплатить платежи до 27.12, в связи с тем, что в последние дни года банки могут не успеть перечислить платежи.

Расчет взносов при доходах свыше 300 тыс. рублей

Если доходы ИП за расчетный период превысят 300 тыс. руб., помимо фиксированных платежей в размере 27990,00 руб. (ПФР + ФФОМС), он должен перечислить в Пенсионный фонд РФ расчетную часть страховых взносов, составляющую 1% от суммы превышения*.

Законодательно предусмотрено ограничение суммы страховых взносов в ПФР. Они не могут превышать произведение восьмикратного МРОТ на начало года и тарифа ПФР, увеличенного в 12 раз. Т.е. на 2017 год максимальный размер взносов в ПФР составляет 187200 руб. (7500 х 8 х 26% х 12)

Важно! Для предпринимателей, применяющих УСН 15 % (доходы минус расходы) при расчете страховых взносов расходы не учитываются.

Расчет доходов

Режим налогообложения	Доход	Откуда берем
ОСНО (доходы от предпринимательской деятельности)	Доходы облагаемые НДФЛ, уменьшенные на сумму профессиональных налоговых вычетов. Исчисляются в соответствии со ст. 227 НК РФ и письмом ФНС России от 10.02.2017 №БС-4-11/2494@».	Декларация 3-НДФЛ; п. 3.1. и п. 3.2. Листа В
УСН не зависимо от выбранного варианта налогообложения (6% или 15%)	Доходы, облагаемые Единым налогом. Исчисляются в соответствии со ст.346.15 НК РФ
Патентная система	Потенциально возможный доход. Исчисляется в соответствии со ст.346.47 и 346.51 НК РФ	Доход, от которого считается стоимость патента
ЕНВД	Вмененный доход. Исчисляется в соответствии со ст.346.29 НК РФ	Раздел 2 стр.100 Декларации по ЕНВД. При наличии нескольких Разделов 2 все суммы по стр.100 складываются
ЕСХН	Доходы, облагаемые ЕСХН. Исчисляются в соответствии с п.1 ст.346.5 НК РФ	Итог графы 4 Книги доходов и расходов

Если ИП применяет более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Срок уплаты: страховые взносы в размере 1 % от суммы дохода свыше 300 тыс. рублей должны быть перечислены в бюджет не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Вниманию предпринимателей! С 2017 года для уплаты взноса с доходов, превышающих 300 тыс. руб. используются следующие КБК:

• 182 1 02 02140 06 1110 160 по взносам с доходов за 2017 год и более поздние периоды;
• 182 1 02 02140 06 1200 160 по взносам с доходов за 2016 год и более ранние периоды.

Пример: Доход индивидуального предпринимателя 1970 года рождения составил за 2017 год 2 400 000 тыс. руб. Сумма страховых взносов в ПФР составит: фиксированная часть 23 400,00 руб. + индивидуальная часть (2 400 000 – 300 000) х 1% = 21000 руб. Итого: 44400,00 руб. В ФФОМС не зависимо от размера доходов уплачиваем фиксированный платеж 4590,00 руб.

Примеры расчетов Авансовых платежей за 1 квартал 2017 года

ИП без работников, система налогооблажения "доходы"

	Описание	Расчеты	Результат
1	Считаем налоговую базу (доходы)	330 000 руб	330 000 руб
2	Рассчитываем первоначальный налог	330 000 руб х 6%	19 800 руб
3	Считаем страховые взносы нарастающим итогом за 1 квартал	6 998 руб	6 998 руб
4	Определяем вычет (равен страх.взносам, которые не превышают перв.налог)	6 998 руб (взносы) < 19 800 руб (перв.налог)	6 998 руб
5	Вычисляем авансовый платеж за 1 квартал (пер.налог - вычет)	19 800 руб - 6 998 руб	12 802 руб
			12 802 руб
Крайний срок уплаты:			25 апреля
КБК:			18210501011011000110

ИП с работниками, система налогообложения "доходы"

Доход ИП за 1 квартал составил 330 000,00 рублей. Фиксированные взносы ПФР и ФФОМС были уплачены за 1 квартал =6998,00

	Описание	Расчеты	Результат
1	Считаем налоговую базу (доходы) нарастающим итогом за 1 квартал	330 000 руб	330 000 руб
2	Рассчитываем первоначальный налог (налоговая база х налоговая ставка)	330 000 руб х 6%	19 800 руб
3	Считаем страховые взносы нарастающим итогом за 1 квартал	6 998 руб	6 998 руб
4	Определяем вычет (равен страх.взносам,	6 998 руб (взносы) < 9 900 руб (перв.налог/2)	6 998 руб
5	Вычисляем авансовый платеж за 1 квартал (пер.налог - вычет)	19 800 руб - 6 998 руб	12 802 руб
Итого авансовый платеж за 1 квартал равен:			12 802 руб
Крайний срок уплаты:			25 апреля
КБК:			18210501011011000110

ИП без работников, система налогообложения "доходы - расходы"

	Описание	Расчеты	Результат
1	Считаем доходы нарастающим итогом за 1 квартал	3 330 000 руб	3 330 000 руб
2	Считаем расходы нарастающим итогом за 1 квартал	150 000 руб	150 000 руб
3	Считаем налоговую базу (доходы - расходы) нараст.итогом за 1 квартал	3 330 000 - 150 000	3 180 000 руб
4	Вычисляем авансовый платеж за 1 квартал (налоговая база х налоговая ставка)	3 180 000 руб х 15%	477 000 руб
Итого авансовый платеж за 1 квартал равен:			477 000 руб
Крайний срок уплаты:			25 апреля
КБК:			18210501021011000110

ИП с работниками, система налогообложения "доходы - расходы"

Доход ИП за 1 квартал составил 3 330 000,00 рублей. Расходы - 150 000,00 рублей

	Описание	Расчеты	Результат
1	Считаем доходы нарастающим итогом за 1 квартал	3 330 000 руб	3 330 000 руб
2	Считаем расходы нарастающим итогом за 1 квартал	150 000 руб	150 000 руб
3	Считаем налоговую базу (доходы - расходы) нараст.итогом за 1 квартал	3 330 000 - 150 000	3 180 000 руб
4	Вычисляем авансовый платеж за 1 квартал (налоговая база х налоговая ставка)	3 180 000 руб х 15%	477 000 руб
Итого авансовый платеж за 1 квартал равен:			477 000 руб
Крайний срок уплаты:			25 апреля
КБК:			18210501021011000110

ООО, система налогообложения "доходы"

Доход ИП за 1 квартал составил 330 000,00 рублей. Фиксированные взносы ПФР и ФФОМС были уплачены за 1 квартал =6998,00

	Описание	Расчеты	Результат
1	Считаем налоговую базу (доходы) нарастающим итогом за 1 квартал	330 000 руб	330 000 руб
2	Рассчитываем первоначальный налог (налоговая база х налоговая ставка)	330 000 руб х 6%	19 800 руб
3	Считаем страховые взносы нарастающим итогом за 1 квартал	6 998 руб	6 998 руб
4	Определяем вычет (равен страх.взносам, которые не превышают перв.налог / 2)	6 998 руб (взносы) < 9 900 руб (перв.налог/2)	6 998 руб
5	Вычисляем авансовый платеж за 1 квартал (пер.налог - вычет)	19 800 руб - 6 998 руб	12 802 руб
Итого авансовый платеж за 1 квартал равен:			12 802 руб
Крайний срок уплаты:			25 апреля
КБК:			18210501011011000110

ООО, система налогообложения "доходы - расходы"

Доход ИП за 1 квартал составил 3 330 000,00 рублей. Расходы - 150 000,00 рублей

	Описание	Расчеты	Результат
1	Считаем доходы нарастающим итогом за 1 квартал	3 330 000 руб	3 330 000 руб
2	Считаем расходы нарастающим итогом за 1 квартал	150 000 руб	150 000 руб
3	Считаем налоговую базу (доходы - расходы) нараст.итогом за 1 квартал	3 330 000 - 150 000	3 180 000 руб
4	Вычисляем авансовый платеж за 1 квартал (налоговая база х налоговая ставка)	3 180 000 руб х 15%	477 000 руб
Итого авансовый платеж за 1 квартал равен:			477 000 руб
Крайний срок уплаты:			25 апреля
КБК:			18210501021011000110

По материалам: vesbiz.ru, buhsoft.ru, malyi-biznes.ru

Физическому лицу, зарегистрировавшемуся в качестве индивидуального предпринимателя (далее – ИП), государством предоставляются преференции по уплате налогов и сборов. Нужно знать, какие существуют системы налогообложения для ИП, как правильно выбрать схему отчисления взносов. Без таких знаний бизнесмен может столкнуться с огромными штрафами, пенями, ответственностью за просроченные платежи. Верный подбор системы налогообложения, своевременная уплата налогов ИП убережет начинающего коммерсанта от ошибок.

Страховые взносы

Гражданин, регистрирующийся в качестве ИП, должен знать, что отчисления государству состоят не только из налогов. Придется уплачивать обязательные взносы. Вносить платежи нужно после окончания регистрационных процедур и поступления сведений об ИП в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). Налоги выплачиваются после начала реальной деятельности, страховые взносы нужно платить сразу после регистрации предпринимательства, даже если зафиксирован убыток.

Величина платежей варьируется в зависимости от государственного фонда, куда требуется перечислять страховые взносы. Выплаты представляют фиксированные суммы. Предприниматель производит следующие отчисления:

• В Пенсионный фонд Российской Федерации (далее – ПФ РФ). Платеж представляет фиксированную минимальную сумму в размере 26 545 рублей за 12 месяцев, если размер доходов за указанный период менее 300 тыс. р. Если прибыль больше, то придется уплачивать 1% от величины превышения дополнительно. Государством устанавливается предельный лимит взносов – 212 360 р.
• В Фонд обязательного медицинского страхования (далее – ФОМС). За 2018 год требуется заплатить 5 840 рублей вне зависимости от величины доходов предпринимателя.

Страховые взносы за наемных работников

Привлекая физических лиц к работе, предприниматель начисляет им заработную плату, с которой делаются обязательные отчисления в государственные фонды. Придется делать следующие выплаты:

• 22% от фонда оплаты труда (ФОТ) в ПФ РФ;
• 5,1% от ФОТ в ФОМС;
• 2,9% от ФОТ в Фонд социального страхования (далее – ФСС).

Кроме вышеуказанных взносов, ФСС требует отчислений на страховку несчастных случаев на производстве, вероятных профзаболеваний. Нормативными документами региональных властей величина взносов варьируется в пределах 0,2-8.5% от ФОТ. В ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» предусмотрены сниженные тарифы для определенных областей деятельности.

Категории налогов ИП

Чтобы разобраться, какое налогообложение для ИП существует, нужно знать о категориях налоговых платежей. Существует 4 типа отчислений. К ним относятся:

• фиксированные суммы, выплачиваемые предпринимателем «за себя» в ФОМС, ПФ РФ;
• платежи от ФОТ в федеральные фонды за работающих сотрудников;
• обязательные налоги ИП, обусловленные принятым типом налогообложения;
• дополнительные налоги индивидуального предпринимателя, зависящие от типа производственной деятельности.

Режимы налогообложения для ИП

Государством предусмотрено, что налоги ИП могут выплачиваться по нескольким вариантам схем налогообложения. Физические лица, занимающиеся предпринимательством, выбирают один из пяти следующих режимов:

1. Основную систему налогообложения (далее – ОСНО). Применяется по умолчанию, если гражданин не избрал другой вид уплаты налогов ИП. Предусматривает обширный бухгалтерский и налоговый учет, систему выплат всех общих отчислений. ОСНО считается самым сложным вариантом налогообложения.
2. Упрощенную систему налогообложения (далее – УСН). Предусматривает ведение простой бухгалтерской документации, сводящейся к книге учета доходов и расходов. Можно выбрать один из двух вариантов УСН – налогообложение индивидуальных предпринимателей по учету доходов, или по разнице между доходами и расходами.
3. Единый налог на вмененный доход (далее – ЕНВД). Представляет фиксированную сумму, выплачиваемую предпринимателем за отчетный период. Ставка варьируется в зависимости от вида деятельности бизнесмена, региональных законодательных постановлений.
4. Патентный тип выплат. Данный вариант предназначен для ИП, занимающихся ограниченными видами деятельности. Стоимость патента зависит от типа занятий предпринимателя, величины вероятного дохода. Эти показатели рассчитываются региональными властями.
5. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Применяется предпринимателями, занимающимися производством и продажей сельхозпродукции. Предусматривает самые низкие ставки по уплате налогов.

Общая система налогообложения

Самый сложный вариант ведения бухгалтерской и налоговой отчетности. Предусматривает уплату налога на добавленную стоимость (далее – НДС) по ставкам 0, 10, 18%, налога на доходы физлиц (НДФЛ) по ставке 13% для лиц, считающихся резидентами России, жившими не менее 183 дней на территории страны за последний год. Налоги ИП исчисляются от базы, рассчитываемой по полученным за расчетный период доходам, уменьшенным на расходы, которые требуется фиксировать в книгах бухучета и подтверждать первичными документами.

Если гражданин не может представить налоговой инспекции сведений о том, что является резидентом РФ, то НДФЛ (подоходный налог) придется уплачивать, исходя из ставки 30%. Вычеты на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу, не производятся. Сложность ведения ОСНО заставляет предпринимателей применять другие схемы ведения налоговой и бухгалтерской отчетности. Выгодной такая система бывает, если контрагенты, заказчики, подрядчики ИП работают с НДС, уплачивая бюджету данный тип налога.

Ст. 346.26 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрено применение ЕНВД для ограниченного числа занятий частных предпринимателей. Бизнесмену нужно уплатить фиксированную сумму, рассчитываемую по такой формуле:

СН = ВБД х ФП х К₁ х К₂ х 15%, где

СН – сумма налога ИП к уплате;

ВБД – величина базовой доходности, указанная в ст.346.29 НК РФ;

ФП – физические показатели по таблице ст. 346.29 НК РФ;

К₁ - повышающий коэффициент, изменяемый ежегодно по величине официально установленной инфляции, составляет на 2018 – 1,868;

К₂ - корректирующий понижающий коэффициент, величина которого варьируется в пределах 0,005-1.

Налоги ИП, включающие ЕНВД, рассчитываются поквартально, а уплата происходит до 25 числа месяца, идущего следом за отчетным кварталом. База для уплаты данного вида сбора может уменьшаться на сумму выплаченных бизнесменом отчислений в федеральные фонды, произведенные «за себя» и за тружеников компании. Уменьшить величину установленного сбора можно лишь на 50%. Законодательством установлены ограничения для ИП, практикующих ЕНВД – предпринимателю разрешено нанять не более 100 сотрудников, квадратура помещения не должна превышать 150 м².

Патентная система налогообложения

В ст. 346.43 НК РФ оговорены виды занятий, по которым бизнесмен может приобрести патент. Региональные и местные власти могут расширять или ограничивать список типов деятельности, к которым применима патентная спецсистема уплаты налогов ИП. Стоимость патента рассчитывается, исходя из размера потенциального дохода, умноженного на 6%. Бизнесмен может купить несколько патентов. Срок действия их варьируется от 1 до 12 месяцев.

Если патент куплен на 1-6 месяцев, то он должен быть полностью оплачен к окончанию срока действия. При приобретении документа на 6-12 месяцев, 1/3 его цены уплачивается в первый квартал, остальные 2/3 – к моменту окончания действия официальной бумаги. Стоимость патента фиксированная, уменьшить сумму на величину уплаченных страховых взносов в федеральные фонды нельзя.

Упрощенная система налогообложения

Данный вариант отчисления налогов, называемый «упрощенкой», является самым популярным среди предпринимателей, потому что предусматривает простую и понятную схему налогообложения. ИП может выбрать один из двух вариантов УСН – по доходам, или по разнице между доходами и расходами. Налоги ИП по первому типу рассчитываются от суммы, полученной от реализации товаров или услуг, умноженной на 6%. По второму варианту налогообложения надо уменьшить полученную выручку на размер затрат и умножить полученную сумму на 15%. Список расходов можно найти в ст. 346.16 НК РФ.

Величину УСН по доходам можно уменьшать на выплаченные ИП взносы за себя и работников в федеральные фонды. Если выбрана схема по выплатам разницы между выручкой и расходами, то последние можно увеличивать на величину страховых взносов, уменьшая конечную сумму к выплате. Государство не разрешает использовать УСН в следующем отчетном периоде, если доходы ИП за 2018 превысят 150 млн рублей. Бизнесмену можно брать на работу не более 100 сотрудников.

Единый сельскохозяйственный налог

Применяется при условии, что доля прибыли от продажи сельскохозяйственных продуктов у ИП составляет более 70% от общего дохода коммерсанта. Такую спецсистему могут использовать ИП, производящие, перерабатывающие и реализующие сельхозпродукцию, товары, получаемые от функционирования рыбохозяйственных предприятий. ЕСХН рассчитывается по такой формуле:

ВН = (ПВ – ПР) х 6%, где

ВН – величина налога ИП;

ПВ – полученная выручка за отчетный период;

ПР – произведенные расходы.

Дополнительные платежи и налоги ИП

Специфические занятия бизнесом предусматривают, что будут выплачиваться дополнительные налоги ИП, обусловленные типом деятельности. Платежи осуществляются, если бизнесмен производит следующие работы:

• эксплуатирует водные объекты;
• производит добычу полезных ископаемых;
• продает подакцизную продукцию.

Чтобы иметь право на такие варианты производственной деятельности, частным предпринимателям требуется заручиться разрешением государственных органов, контролирующих соответствие занятий установленным требованиям и нормативам. На отдельные виды работ придется получить лицензии, прежде чем приступать к производству. Кроме установленных дополнительных налогов ИП, придется делать взносы за использование земельных, водных, иных ресурсов. Их размер можно узнать, зайдя в личный кабинет налогоплательщика ИП на сайте ФНС.

На имущество

Если недвижимость, принадлежащая предпринимателю, включена в кадастровый региональный список, и используется для осуществления задекларированной деятельности, то придется дополнительно уплачивать налог на имущество. Величину платежа можно расчитать, исходя из стоимости производственной площади, согласно данным налоговой инспекции. Перечень имущества, для которого налогооблагаемой базой является цена по кадастровым данным, есть на региональном сайте ФНС. За достоверность сведений отвечают местные власти, согласно п.7 ст.378.2 НК РФ.

В список недвижимости, облагаемой данным сбором, могут входить следующие объекты:

• торговые, административно-деловые центры;
• одно или несколько помещений в упомянутых центрах;
• нежилые здания и сооружения, пригодные для осуществления предпринимательской деятельности.

На землю

Как любое физлицо, предприниматель должен вносить плату за землю. Платежи осуществляются на основании пришедшего уведомления ФНС о необходимости погасить задолженность. В квитанции указывается величина процентной ставки, налоговая база, сумма, подлежащая к уплате, сроки, до которых необходимо осуществить перечисления. Во всех субъектах РФ, за исключением Москвы и Санкт-Петербурга, деньги надо внести до 1 октября текущего года. Допускается задержка на 30 дней после прошествия указанного срока без начисления штрафов и пеней.

Видео

Нашли в тексте ошибку? Выделите её, нажмите Ctrl + Enter и мы всё исправим!

Законодательством РФ предусмотрены возможности особых условий работы для индивидуальных предпринимателей, призванные минимизировать возложенную на них налоговую нагрузку. К числу таких условий относится допустимость применения упрощённых режимов обложения налогами. «Особых» режимов сегодня существует несколько, и бизнесмен вправе выбрать для себя наиболее выгодный. Чтобы сделать осознанный и правильный выбор системы налогообложения, каждому предпринимателю важно знать о существовании льготных режимов взаимоотношений с налоговыми службами, а также о тех отличиях, которые между ними имеются.

Режимы налогообложения для ИП

На сегодняшний день Налоговым кодексом Российской Федерации выделено несколько режимов налогообложения, правом применять которые обладает индивидуальный предприниматель. К их числу относятся:

1. ОСНО.
2. ЕНВД.
3. ЕСХН.

ОСНО

Под аббревиатурой ОСНО - распространено также применение аббревиатуры ОСН - скрывается общая (другое название системы - основная) система налогообложения. ОСН для организаций являет собой совокупность следующих налогов:

• на прибыль организаций (ставка 20%);
• на имущество организаций (ставка до 2,2%).

Частные предприниматели, выбравшие для себя режим ОСНО, должны выплачивать следующие налоги:

• на доходы физических лиц (ставка 13% для резидентов РФ);
• на добавленную стоимость (ставки 0, 10, 18%);
• на имущество физических лиц (ставка до 2%).

Общая система даёт максимальную налоговую нагрузку и остаётся единственным вариантом для налогоплательщиков, лишённых возможности претендовать на применение спецрежимов обложения налогом. О них речь пойдёт далее, поскольку не все ИП соответствуют предъявляемым к этим режимам требованиям.

В некоторых случаях применение ОСН продиктовано необходимостью уплаты НДС. Определённые категории плательщиков налогов (например, образовательные и медицинские организации) пользуются льготами при уплате налога на прибыль и потому предпочитают использовать ОСН из соображений практической выгоды. К сожалению, распространены также и случаи, когда бизнесмены продолжают использовать ОСН просто потому, что не осведомлены о наличии специальных режимов налогообложения.

Любые ограничения к применению ОСН отсутствуют. Именно эту систему предпочитают использовать крупные предприятия. Она обеспечивает им максимально комфортные условия для взаимодействия с прочими компаниями, уплачивающими НДС.

ОСНО осознанно выбирают те предприниматели, которые планируют развивать бизнес и сотрудничать с крупными компаниями

Налоги, с которыми приходится иметь дело ИП на общем режиме

Налог на прибыль организаций в качестве объекта налогообложения имеет прибыль. Говоря простыми словами, чтобы получить облагаемую сумму, необходимо из доходов за отчётный период вычесть расходы за это же время. Названные расходы должны быть, во-первых, подтверждены первичной документацией и, во-вторых, экономически обоснованы. Ставка обложения налогом в стандартных случаях равняется 20%. Ставки в 0% (льготные) могут использовать организации, работающие в образовательном сегменте, а также в области медицины. Подробную информацию по размерам ставки можно почерпнуть из статьи 284 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) обязаны уплачивать все ИП, работающие с применением ОСН. Этот налог можно назвать достаточно сложно исчислимым, поскольку ставки по нему варьируются и, начинаясь от 9%, могут достигать даже 35%, более того, по разным ставкам действуют индивидуальные требования к назначению налоговой базы.

Налог на доходы физического лица от предпринимательской деятельности по своему существу похож на рассмотренный ранее налог на прибыль организаций, однако стандартная ставка для владельцев бизнеса, являющихся резидентами РФ, составляет всего лишь 13%, а не 20%. Кроме того, ИП при выплате названного налога также наделены правом уменьшать облагаемую базу на сумму подтверждённых документально и обоснованных с экономической точки зрения расходов, то есть использовать профессиональные вычеты. Существенным является тот факт, что при отсутствии подтверждающих первичных документов сократить размер облагаемой базы удастся не более чем на 20%. Ставка для бизнесменов, не являющихся резидентами РФ, составляет 30%.

Рассматривая налог на имущество, стоит отметить, что для ИП объектом обложения налогом является только недвижимость, тогда как организации выплачивают налог и за движимое имущество тоже. Предприниматель, использующий в своей бизнес-деятельности недвижимость, которая находится у него собственности, несёт по ней налоговую нагрузку на общих основаниях, как обыкновенное физическое лицо. Размер налога не может превышать 2% от стоимости объекта недвижимости по инвентаризации. ИП, ведущие работу с применением специальных режимов, пользуются законной возможностью не платить этот налог.

Налог НДС может оказаться довольно сложным как для понимания, так и для выполнения расчётов, сдачи отчётности и проведения возврата излишне уплаченных сумм. Согласно российскому налоговому законодательству, нагрузку по выплате НДС несут на себе конечные потребители. При работе на территории РФ НДС должен быть начислен в следующих ситуациях:

• реализация товаров либо услуг;
• безвозмездная передача товаров либо услуг;
• передача имущественных прав;
• выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд;
• передача товаров либо услуг для собственного потребления;
• импорт товаров.

При этом облагаемую налогом базу для вычисления НДС составляет стоимость поставляемой продукции либо услуг. Итоговую сумму выплачиваемого налога разрешается сократить на так называемую сумму налоговых вычетов. Налоговые вычеты представляют собой НДС, предъявляемый поставщиками, либо налог, который был заплачен ещё при импорте продукции на таможне. Ставки налога могут равняться 0%, 10% либо 18%. Статья 145 НК РФ допускает возможность не платить НДС для ИП и организаций, сумма выручки от поставок товаров либо услуг которых за три предыдущих месяца не превышает два миллиона рублей.

Таблица: отчётность и налоги для ИП на ОСН

Налог	Отчётность	Сроки уплаты	Сроки сдачи отчётности
НДС	Декларация по НДС	Сумма налога выплачивается тремя равными частями поочерёдно в срок до 25 числа каждого из трёх месяцев следующего квартала. Так, за первый квартал выплату каждой из частей полагается провести, соответственно, не позднее 25 апреля, 25 мая и 25 июня.	Каждый квартал, не позднее 25 числа месяца, который следует за отчётным кварталом: за 1 квартал - до 25 апреля; за 2 квартал - до 25 июля; за 3 квартал - до 25 октября; за 4 квартал - до 25 января включительно.
НДФЛ	Декларация 3-НДФЛ по итогам года Декларация 4-НДФЛ о предполагаемом доходе, если доходы в отчётном году выросли более чем на 50% по сравнению с предыдущим.	Первый авансовый платёж совершается не позже 15 июля, второй платёж не позднее 15 октября, третий не позднее 15 января. Налог за год должен быть уплачен полностью до 15 июля идущего следом за отчётным года.	Не позднее 30 апреля года, идущего за отчётным.
Налог на имущество физических лиц	-	Срок уплаты - не позже 1 декабря года, идущего за отчётным. Уведомления собственникам недвижимости высылает ФНС.	-

Видео: ОСН для ИП

УСН

УСН расшифровывается как упрощённая система налогообложения и встречается в двух разновидностях в зависимости от выбранного объекта налогообложения: УСН «доходы» и УСН «доходы, сокращённые на величину расходов». Налоговые ставки и правила подсчёта налогов для этих двух систем отличаются. Ставка при объекте «доходы» равняется 6%, ставка при объекте «доходы минус расходы» может варьироваться и, начинаясь от 5%, достигать значения 15% в зависимости от политики органов местного самоуправления.

Отчётность по этому режиму предоставляется лишь раз в году. Для ИП, ведущих торговую деятельность, необходимо наличие контрольно-кассового аппарата. Бизнесмены, оказывающие населению услуги, могут обойтись лишь бланками строгой отчётности. УСН с объектом «доходы» позволяет принять в зачёт налога выплачиваемые страховые взносы, если у предпринимателя нет персонала, так налог может быть уменьшен на 100%. Для ИП, использующего наёмную рабочую силу, снижение налога возможно только на половину исчисленной суммы.

Видео: налоги УСН 6% для ИП

ЕНВД

За буквами ЕНВД скрывается единый налог на вменённый доход. Суть этой системы в том, что налогом облагается не весь доход, а лишь доход предполагаемый. Другими словами, государство определённым образом представляет себе уровень доходности для различных видов бизнеса и условий его ведения. Именно эта базовая доходность и принимается за налогооблагаемую базу.

Для разных типов бизнеса планируемая доходность будет отличаться. Базовая доходность привязывается к физическим показателям и определяется как условная ежемесячная доходность на единицу физического показателя, оцениваемая в рублях. В качестве физического показателя могут выступать:

• площадь зала обслуживания клиентов;
• количество посадочных мест;
• число наёмных сотрудников;
• количество единиц транспорта в собственности предприятия.

Налог рассчитывается по условной формуле: ФП * БД * Коеф1 * Коеф2 *15% = вменённый доход за один месяц.

В этой формуле фигурируют следующие показатели:

• ФП - названный выше физический показатель;
• БД - базовая доходность в месяц на единицу ФП, оценённая в рублях;
• Коеф1 - показатель-дефлятор, назначаемый ежегодно приказом Министерства экономического развития РФ;
• Коеф2 - понижающий показатель, принимаемый ежегодно местными властями (может варьироваться в диапазоне от 0,005 до 1).

На текущий 2018 год коэффициент Коеф1 принят равным 1,868 (смотри приказ Минэкономразвития №579 от 30.10.2017).

Работать с применением этой системы разрешено не всем бизнесменам, а только тем, чьи направления согласуются с озвученным в законодательстве перечнем требований:

• среднесписочная численность наёмных работников - не больше ста человек;
• доля участия в иных организациях - не больше 25% (за исключением потребкооперации и компаний, в которых больше половины работников являются инвалидами);
• ИП не является плательщиком сельхозналога;
• плательщик налога не относится к категории крупнейших;
• деятельность не ведётся в рамках договора простого товарищества, совместной деятельности либо доверительного управления;
• площадь зала обслуживания клиентов не превышает 150 квадратных метров.

Работа по этой системе позволяет предпринимателям не платить следующие налоги:

• на доходы физлиц;
• НДС (кроме уплачиваемого при ввозе товара в РФ);
• на имущество, используемое при ведении бизнеса.

В счёт налога могут быть приняты выплачиваемые страховые взносы.

ПСН

Аббревиатура ПСН означает патентную систему обложения налогом. Суть этого режима заключается в том, что бизнесмен заранее определяет направление деятельности, а также период, на протяжении которого он планирует этой деятельностью заниматься, а затем приобретает патент на работу уже с учётом этих условий. В обязанности бизнесмена входит также ведение книги учёта доходов, при этом ИП может не использовать кассовые аппараты. Патент освобождает предпринимателя от необходимости уплачивать дополнительные налоги и очень хорошо подходит, например, для сезонных видов бизнеса.

Видео: особенности ПСН для ИП

ЕСХН

ЕСХН или единый сельскохозяйственный налог, как следует из названия, применим частными предприятиями, занятыми в сегменте сельского хозяйства. Точнее, 70% всего дохода должно приносить именно это направление деятельности. Сам налог уплачивается раз в полгода, но налоговым периодом принято считать календарный год. Первый платёж перечисляется в срок до 25 июля отчётного года, оставшаяся сумма переводится до 31 марта года, который идёт следом за отчётным.

Видео: нюансы использования ЕСХН

Какую систему налогообложения выбрать ИП

К выбору режима налогообложения каждый предприниматель должен подходить продуманно, очень тщательно взвесив все за и против. Грамотный выбор системы обложения налогом способен сэкономить бизнесмену немало времени и средств. Впрочем, в большинстве случаев помочь должна простая математика и анализ особенностей бизнеса в конкретном регионе.

По умолчанию, если не было подано заявление о переходе на один из спецрежимов, все регистрируемые ИП в качестве системы обложения налогом получают ОСН. Однако на старте бизнеса она не является наиболее выгодной для предприятия, поскольку требует уплаты большого числа налогов и ведения отчётности в полном объёме. Самой распространённой причиной сознательного выбора ОСН является необходимость работы с НДС, которая возникает в основном у крупных оптовых торговых компаний.

УСН является популярной системой среди вновь организуемых бизнесов, поскольку позволяет уплачивать лишь один налог раз в квартал и сдавать отчётность только раз в году. Определить, какая из двух доступных систем УСН выгоднее для конкретного ИП, можно с помощью оценки бизнеса.

Объект «доходы» целесообразно выбирать предпринимателям, объём расходов которых не превышает 60% от доходов, а сами расходы сложно подтвердить документально. К таким бизнесам можно отнести услуги консультантов либо сдачу в аренду объектов недвижимости. Объект «доходы минус расходы» уместен при наличии легко подтверждаемых документально регулярных расходов и общем их объёме в 70–80% от доходов. Кроме того, некоторые регионы устанавливают у себя сниженные ставки налога по УСН. Такая система наиболее выгодна в торговле.

Для выбора ПСН полагается обращаться в ИФНС с соответствующим заявлением за 10 дней до начала её использования.

ОСН не может быть совмещена с УСН и ЕСХН, однако организациям разрешается использовать одновременно ОСН и ЕНВД. Индивидуальные же предприниматели имеют возможность применять единовременно три режима (ОСН, ПСН И ЕНВД), но лишь при условии, что каждый режим применяется для отдельного вида деятельности.

В силу специфики своей консультативной деятельности автор этого материала неоднократно бывал вовлечён в процесс выбора индивидуальным предпринимателем системы обложения налогом для стартующего бизнеса. Из многократного общения с налоговыми консультантами и бухгалтерами автор вынес следующую мысль: с ходу однозначно сказать, для какого бизнеса какая система работы будет предпочтительной, очень сложно. Необходимо внимательно оценивать конкретное предприятие. По рекомендациям специалистов, если направление деятельности подпадает под режим ЕНВД (например, службы такси, парикмахерские, грузоперевозки, ателье и так далее), рекомендуется его и выбирать, но не стоит пренебрегать и рассмотрением целесообразности применения других режимов.

Видео: как выбрать налоговый режим

Как перейти на выбранную систему налогообложения

ОСН не нуждается в сообщениях о переходе на него, поскольку принят на территории Российской Федерации как базовый режим для любых видов деятельности. Иначе говоря, тот факт, что бизнесмен не заявил о переходе на один из специальных режимов обложения налогами, означает, что фирма работает на основном режиме. Этот режим автоматически включается и в том случае, когда компания или ИП перестаёт отвечать требованиям выбранного ранее спецрежима.

Для перехода на УСН требуется подать заявление в ИФНС не позднее 30 дней с момента регистрации либо до 31 декабря, чтобы иметь возможность работать по УСН с начала идущего следом года. Бланк легко скачать по ссылке . А можно посмотреть образец заполнения.

Видео: как заполнить заявление о переходе на УСН

Для перехода на ЕНВД требуется подать заявку в ИФНС в течение 5 дней с момента начала деятельности. Предварительно стоит убедиться, что этот режим действует в конкретном регионе. По ссылке легко скачать бланк для заявления от ИП.

Переход на ЕСХН осуществляется в течение 30 дней после регистрации ИП либо до 1 января года, с которого бизнесмен хочет применять этот режим.

Фотогалерея: образцы заявлений на смену налогового режима

Бланк заявления о переходе на ЕНВД для ИП заполняется аналогично Заявление и прочие документы необходимо предоставить в налоговую инспекцию в требуемые законом сроки, иначе переход на другую систему налогообложения не произойдёт Заполнение бланка заявления о переходе на УСН для ИП происходит аналогичным образом

Автор данного материала однажды был свидетелем неприятной ситуации, когда по причине некоторой рассогласованности действий внутри предприятия положенные сроки для подачи заявления на смену налогового режима были упущены. В результате фирма была вынуждена весь следующий год работать не в самых финансово благоприятных для себя условиях, а виновные не понесли наказания, поскольку относились к числу ближайших родственников руководителя предприятия.

Какие налоги платит ИП, если он не ведёт деятельность

В ситуациях, когда ИП по каким-либо причинам не ведёт деятельность (например, в силу внешних либо внутренних обстоятельств работающий бизнес был остановлен на несколько месяцев или лет), часто встаёт вопрос, должен ли бизнесмен тем не менее платить налоги в казну и какие именно. Ответ на него кроется в выбранной системе обложения налогом, а также в обстоятельствах, повлёкших приостановление деятельности.

Стоит отметить, что налоговые декларации обязаны сдавать даже ИП, не ведущие деятельности в отчётном периоде. Точно так же для всех без исключения предпринимателей обязательной является своевременная уплата фиксированных платежей «за себя» в Пенсионный фонд. Эти платежи перечисляются с момента регистрации ИП и до окончательной его ликвидации. Перечисляемая сумма определяется государством и подлежит ежегодной индексации. Размеры платежей одинаковы для всех видов деятельности.

В 2018 году согласно закону № 335-ФЗ от 27 ноября 2017 года ИП обязан уплатить в ПФР сумму, составляющую 26 545 рублей плюс 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей. Срок уплаты основного платежа - 31 декабря 2018 года, срок уплаты дополнительного платежа - 1 июля 2019 года.

Избежать уплаты взносов в ПФР за себя ИП может лишь при наступлении следующих обстоятельств, подтверждённых документально:

• служба в армии по призыву;
• уход за ребёнком в возрасте до полутора лет;
• уход за лицом, имеющим первую группу инвалидности;
• уход за ребёнком-инвалидом;
• уход за лицом, возраст которого превышает 80 лет.

Возможность не платить взносы в ПФР имеют также супруги военнослужащих, пребывающих в местах, где возможность трудоустройства отсутствует, а также супруги дипломатов, проживающих за границей.

Вторым обязательным для всех ИП платежом является платёж на медицинское страхование (ФОМС). Величина его также является фиксированной и в 2018 году составляет 5 840 рублей, которые должны быть уплачены не позднее 31 декабря 2018 года.

При работе на ОСН бизнесмен, не ведущий деятельности, освобождается от уплаты НДС и НДФЛ. В подтверждение своего права на освобождение от уплаты этих налогов предприниматель подаёт единую упрощённую декларацию. Налог на имущество полагается уплачивать всё равно в срок до 1 декабря года, идущего за отчётным. Квитанции-уведомления на оплату высылает сама ФНС.

При работе на УСН в налоговую один раз в год подаётся нулевая декларация (почтой либо электронно), сам же налог не платится. Налог на имущество, используемое при ведении бизнеса, также можно не платить.

Бизнесмен, избравший для своей фирмы систему ЕНВД, обязан платить налог в любом случае вне зависимости от наличия или отсутствия бизнес-активности в отчётном периоде, ведь налогооблагаемая база при этом режиме определяется не фактической прибылью, а физическими показателями. Если дела приостановлены, необходимо в течение 5 дней подать уведомление о снятии с учёта, тогда ИП будет переведён на ОСН. ФНС позволяет не платить налог ЕНВД при отсутствии деятельности ИП, если в отчётном периоде не было физических показателей, которые и определяют величину уплачиваемого налога (например, предприниматель закрыл магазин с целью поиска нового помещения). Налог на имущество, используемое в бизнесе, при остановке деятельности разрешается не платить.

Один из знакомых автору индивидуальных предпринимателей столкнулся со штрафными санкциями за неуплату налогов по предприятию, деятельность которого была приостановлена. Упомянутый бизнесмен работал с применением режима УСН и однажды закрыл двери своего магазина на неопределённый срок, а сам волею обстоятельств оказался на другом краю света, где и провёл несколько лет. По возвращении на родину его ждали продолжительные и не самые приятные разборки с налоговой инспекцией, Пенсионным фондом, а также Фондом медицинского страхования. Уезжая, он не успел либо не сумел позаботиться о том, чтобы предприятие было должным образом ликвидировано окончательно, и не нашёл кого-то, кто взял бы на себя обязательства регулярно сдавать нулевые декларации, а также делать обязательные платежи в страховые фонды. Предприниматель в ситуации разобрался и запоздалые выводы для себя сделал, а автор материала настоятельно рекомендует читателям внимательно относиться к вопросам сопровождения работы даже неработающего бизнеса.

Видео: отчётность при отсутствии деятельности

Знание особенностей и правил применения различных режимов обложения налогами поможет любому индивидуальному предпринимателю оптимизировать расходы на ведение и сопровождение бизнеса. Для каждого из действующих сегодня на территории РФ режимов обложения бизнеса налогом предусмотрены собственные процентные ставки, а также требования к сдаче отчётности. В некоторых случаях ИП достаточно простейшего анализа работы предприятия, чтобы понять, какой из режимов будет для него наиболее выгодным. В иных ситуациях выбор не так однозначен, поэтому стоит обратиться за советом к налоговому консультанту.