Когда и почему отменили ЕСН (Единый социальный налог)? Единый Социальный Налог (ЕСН) Минэкономразвития предложило вернуть единый социальный налог

С 1-го января 2010 года глава НК РФ о едином социальном налоге утратила силу. Законодателем была введена новая система обложения, именуемая страховыми сборами.

Что нужно знать о ЕСН

Кто является налогоплательщиком?

Обязанность по оплате страховых взносов возникает:

• у работодателей с сумм, выплачиваемых сотрудникам;
• у индивидуальных предпринимателей (фиксированные ставки).

Максимальный размер взносов вынуждены платить именно предприятия, привлекающие работников по трудовым договорам. Ежеквартально представителями налогоплательщика направляются отчеты о начисленных суммах, а также вносятся авансовые платежи.

Порядок исчисления ЕСН

Ставка страховых сборов значительно увеличена. В 2013 году она составляет 30 процентов, однако в 2014 году планируется вновь поднять ее размер еще на 4 процента. Распределение указанной суммы осуществляется между тремя основными внебюджетными фондами страны:

• ПФ РФ - 22;
• ФФМС 5,1;
• ФСС - 2,9.

Указанные показатели применяются только в отношении начисления и уплаты страховых взносов на доходы физических лиц, получающих доходы на территории РФ и не зарегистрированных в качестве ИП.

Дифференцированные и льготные ставки

В целях обеспечения развития стратегических направлений хозяйствования, законодателем были введены пониженные ставки страховых сборов. Предприятия, отнесенные к льготным категориям в 2013-2014 гг. будут платить лишь 27,1 процентов с доходов, полученных сотрудниками. Кроме того, исчисление взноса для лиц, получивших более 568-ми тысяч за год, работодатель проведет по ставке в 10 процентов.

Юристы акцентируют внимание на том, что обязанность по уплате взносов лежит на работодателе. Уменьшать заработную плату на сумму отчислений предприятия не имеют права.

Это серьезное новаторство в налоговой системе. Он смог заменить собой действовавшие ранее налоги, которые поступали в три государственных внебюджетных социальных фонда. До введения ЕСН плательщики обязаны были предоставлять отдельные формы отчетов в каждый из вышеперечисленных фондов, а также своевременно производить оплату в сроки, установленные соответствующим фондом.

История возникновения ЕСН

Идея внедрения единого социального налога (ЕСН), который бы охватил все возникла в далеком 1998 г., когда Госналогслужба предложила создать единственную унифицированную базу налогооблажения, передав все функции учета и контроля единому ведомству. Однако в те годы этот замысел остался незавершенным, поэтому его пришлось заморозить. Спустя 2 года была принята вторая часть Налогового кодекса РФ, а также Федеральный закон от 05.09.2000 г. С 01.01.2001 г. заработал новый порядок исчислений и уплаты взносов в социальные внебюджетные фонды РФ. Глава 24 ч. 2 гласила о введении ЕСН. Налог в а также налоги в Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования были консолидированы в составе ЕСН, чтобы мобилизировать средства для реализации прав граждан на пенсионное и социальное обеспечение, а также должную медпомощь. В дополнение к этому был установлен определенный порядок по взносам на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

ЕСН: сущность и характеристика

Переход к открытой рыночной экономике в России ознаменовался кардинальными изменениями в финансовой системе, когда внебюджетные фонды стали отсоединяться от общегосударственной бюджетной системы. По причине бюджетного дефицита, инфляции, спада производства, роста непредвиденных расходов и прочих обстоятельств образование внебюджетных фондов стало одним из важнейших элементов в обновлении механизмов деятельности учреждений соцобслуживания. Как говорилось ранее, ЕСН был введен после вступления в силу 2-ой части Налогового кодекса РФ. Вообще, ЕСН - это налог, призванный заменить все взносы по страхованию в вышеупомянутые фонды, но без взносов на страховку от несчастных случаев и профзаболеваний, которые необходимо уплачивать независимо от ЕСН.

В 2010 г. ЕСН был отменен, а на смену ему пришли страховые взносы, которые, впрочем, не сильно отличались от последнего. Значительными различиями между ЕСН и страховыми взносами стала сама уплата налогов: раньше граждане платили через налоговую службу, а с приходом страховых взносов стали оплачивать налоги во внебюджетные фонды. Кроме этого, были несколько изменены налоговые тарифы. Однако с 1 января 2014 г. было внесено предложение о возвращении к старой схеме ЕСН, действовавшей до 2010 г.

Объекты налогообложений

Для налогоплательщиков 1-ой группы объектами налогообложений являются все начисляемые выплаты, а также вознаграждения, премии и прочие доходы, среди которых оплата по гражданско-правовым договорам, авторскими и лицензионными договорам и, наконец, выплаты, предназначенные для оказания материальной помощи. Стоит отметить интересный факт, что все вышеназванные доходы могут и не быть объектами налогообложения, если они выплачивались из прибыли, что была на оставшемся счету организации.

Для предпринимателей объектами налогообложения являются все доходы, которые они получают от своей предпринимательской/профессиональной деятельности, но за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Напоследок скажем, что к объектам налогообложения не относятся различные выплаты, предмет которых - переход прав собственности на имущество либо передача на временное пользование имуществом. К примеру, такими договорами могут быть договор "купли-продажи" и договор на аренду.

Налоговая база для ЕСН

Опираясь на установленные законодательством объекты налогообложений, формируется и налоговая база. Для работодателей она определяется:

• всевозможными вознаграждениями и выплатами, осуществляемыми в соответствии с трудовым законодательством;
• оплатой по гражданско-правовым договорам;
• доходами с авторских и лицензионных договоров;
• различными выплатами для оказания материальной помощи и другими безвозмездными выплатами.

Когда определяется налоговая база, учитываются все доходы, которые так или иначе начислены рабочим их работодателями в денежной либо натуральной форме, а также под видом социальных, материальных и иных благ, за вычетом не подлежащих обложению доходов, о которых мы поговорим позже. Когда происходит начисление ЕСН, налогоплательщики-работодатели обязаны определять налоговую базу по каждому работнику отдельно на протяжении всего налогового периода. Налоговая база предпринимателей - это обобщенная сумма доходов, которая является объектом обложения и была получена ими за налоговый период за исключением расходов, не связанных с их извлечением. Полученные работниками доходы в натуральной форме (товары, услуги) нужно учитывать в составе налогооблагаемых доходов, исходя из их ценности/стоимости, что определяются по ст. 40 НК РФ, отталкиваясь от рыночных тарифов и цен.

Выплаты, не включающиеся в налоговую базу

К таким относятся следующие:

• государственные пособия;
• компенсации при увольнении;
• расходы на командировки;
• возмещение причиненного здоровью вреда;
• компенсации за использование личных вещей работников;
• всевозможные компенсации спортсменам;
• другие виды компенсаций;
• предоставление бесплатного питания;
• доходы, получаемые членами крестьянского хозяйства;
• возмещение расходов на повышение профессионального уровня рабочих;
• взносы по обязательному/добровольному страхованию рабочих;
• материальные выплаты бюджетникам;
• единоразовые материальные выплаты;
• бесплатное предоставление жилья;
• доходы членов немногочисленных народов Севера;
• прочие выплаты, установленные ст. 237 НК РФ.

Плательщики

Плательщиками ЕСН будут выступать те же лица, которые уплачивают взносы во внебюджетные фонды. Говоря по существу, ныне насчитывается всего 2 группы плательщиков, где к первой относятся наемные работники, организации, предприниматели и корпоративные образования, которые обладают гражданской правоспособностью, а ко второй - самозанятые граждане (адвокаты, нотариусы, родовые общины немногочисленных народов Севера, занимающиеся традиционным хозяйством и другие).

Если налогоплательщики принадлежат к обеим категориям, значит они уплачивают налоги по двум основаниям. К примеру, индивидуальный предприниматель, который использует труд наемных рабочих, обязан уплачивать ЕСН с полученных от предпринимательской деятельности доходов, а также с начисленных выплат в пользу своих рабочих. Нотариусы, детективы и охранники, которые занимаются частной практикой, не относятся к отдельному классу плательщиков по той причине, что они уже включены в группу "индивидуальных предпринимателей", что закреплено п. 2 ст. 11 НК РФ.

Ставка ЕСН в 2013 году и 2014 г.

В России наблюдается постепенный рост налоговой нагрузки, что вызвано "старением нации", а впоследствии и падением количества трудоспособных и работающих граждан. Разумеется, пожилое поколение нужно лечить и регулярно выплачивать этим людям пенсии. Ныне наименьшие страховые взносы платят индивидуальные предприниматели и другие самозанятые граждане. Они платят фиксированный страховой взнос, который заметно ниже, чем у "средних" сотрудников, работающих на кого-либо. Что касается собственно процентов на страховые взносы (ЕСН), то в 2013 г. они составили 30% от заработной платы. Плюс к этому с 2012 г. изымалась дополнительная ставка в размере 10% для заработной платы свыше 512 тысяч рублей, 568 тысяч - в 2013 г. и ожидается для зарплат свыше 624 тысяч в 2014 г. ЕСН в 2014 г. ожидаемо поднялся до 34%. По причине резкого повышения ставок в 2010 г., которые выросли на 8% (с 26% до 34%), большинство малых предприятий ушли "в тень", так как не в силах были перенести столь существенную нагрузку на их бизнес.

Как расчитать ЕСН?

Расчет ЕСН в 2014 г. происходит по следующему алгоритму:

1. Сперва необходимо определить базу налогообложения, которая является суммой доходов физического лица. Она может быть получена им как зарплата (то есть по трудовым договорам) или же под видом других выплат, выдающихся по гражданско-правовым договорам: авторские вознаграждения, награда за выполнение работы и прочее. Плюс к этому плательщиками ЕСН выступят и организации, и индивидуальные предприниматели, которые используют труд наемных рабочих.

2. Следующим шагом станет определение ставки налога. Она обладает регрессивной шкалой, при которой с большей суммы удерживаются меньшие проценты. Для основной массы плательщиков общий процент составит 30% (для доходов от 1 до 624000 рублей): отчисления ЕСН в Пенсионный Фонд России - 22%, в Фонд обязательного медстрахования - 5,1%, в Фонд соцстраха - 2,9%. Поверх предельной суммы (624 тысячи) будет удерживаться 10%.

3. Сопоставьте свою зарплату с нужной группой (<624000<) и просто умножьте вашу сумму на определенный процент. На этом все, ваш индивидуальный расчет ЕСН окончен.

Налоговые периоды

Налоговый период составляет 1 календарный год. При этом для 1-ой группы налогоплательщиков существуют и отчетные периоды (квартал, 6 и 9 месяцев). Для 2-ой группы такие периоды отсутствуют. По окончании налогового периода налогоплательщикам необходимо подать налоговую декларацию.

Типовые проводки начисления ЕСН

ЕСН. Проводки по его начислению

Налоговые льготы

Согласно российскому налоговому законодательству установлено, что от уплаты налога освобождались (до отмены ЕСН в 2010 г.) следующие организации и лица:

1. В организациях начисление ЕСН не удерживается с сумм выплат и прочих вознаграждений, которые на протяжении налогового периода не превышают 100 тысяч рублей на каждое физическое лицо, которое является инвалидом I, II или III группы.
2. Предыдущий принцип действует и для следующих категорий налогоплательщиков:
   • Для общественных организаций инвалидов (ООИ). В данной категории налоги не удерживаются, если среди участников насчитывается не менее 80% инвалидов и их законных представителей. Распространяется это и на их региональные отделения.
   • Для учреждений, где уставный капитал формируется из вкладов (ООИ), среднесписочная численность которых [инвалидов] составляет не менее 50%. Плюс к этому доля в заработной плате должна быть на отметке не ниже 25%.
   • Организации, которые были созданы для достижения социальных целей, среди которых и помощь инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. Стоит отметить, что владельцами имущества при этом должны быть только ООИ.
3. Индивидуальные предприниматели и адвокаты, имеющие статус инвалида I, II или III группы. Доходы от их предпринимательской/профессиональной деятельности также не должны превышать 100 тысяч рублей в течение налогового периода.

Ныне льготный процент ЕСН (страховых взносов) также присутствует. К примеру, в 2013 г. льготная ставка составила 20% - в ПФР, ФСС - 0%, ФОМС - 0%.

Предпосылки возврата к ЕСН

Для многих информация о возврате не показалась удивительной, ведь ЕСН - это важная составляющая налоговой системы РФ в 2000-ых годах. Большинство экспертов ссылаются на то, что к основным причинам возврата к ЕСН стало то, что замена ЕСН страховыми взносами, шкала которых изменилась в пользу более регрессивной и увеличения ставок обязательных взносов с 26% до 34% от ФОТ (фонд оплаты труда), не обеспечила сбалансированности пенсионной системы, а только привела к повышению налоговой нагрузки и различным усложнениям администрирования. Из этого можно заключить вывод, что возврат к ЕСН, скорее всего, доброжелательно будет воспринят бизнесом (особенно малым), а сама система устроит как государство, так и предпринимательство. В 2010-13 гг. все предприниматели вынуждены были обращаться в три (!) органа, что, в свою очередь, увеличивало расходы на ведение бухгалтерии.

Стране также не выгодно содержать увеличенный штат госслужащих, что усложняет контроль финансовой деятельности предпринимателей. Помимо этого, мы уже упоминали и о том, что по причине резких повышений ставок множество мелких компаний ушло "в тень". Так что пока прогнозируются только положительные изменения. С другой стороны, в 2014 г. увеличена ставка соцплатежей, ведь ЕСН составляет ныне 34% (обычный) и 26% (льготный), что уже не сильно обрадует бизнесменов.

Заключение

Прошло уже довольно много времени, чтобы система налогообложения ЕСН стала близкой и понятной для всех налогоплательщиков. Между тем стоит отметить, что отдельные положения в НК РФ требуют дополнительных доработок и разъяснений. Отмена ЕСН не сказалась слишком негативно на налоговой системе, однако и практика внедрения страховых взносов не привнесла каких-либо улучшений, усилив Нынче ставки по ЕСН составляют 34% и 26% для основной массы плательщиков и льготников соответственно, что не слишком лояльно по отношению к предпринимателям. Однако стоит отметить, что ЕСН - это хорошая альтернатива страховым взносам, что может улучшить налоговую ситуацию в стране.

Единый социальный налог принято определять как экономический термин, который применяется в области налогообложения. Сбор данного налога производится для того, чтобы было реализовано право работников на получение бесплатной медицинской помощи в соответствующих учреждениях. Кроме этого, за счет единого социального налога реализовывается право граждан на государственное пенсионное обеспечение и и обеспечение социального характера. Зачисление налога происходит при активном участии бюджетных и внебюджетных фондов.

Составляющие единого социального налога

Единый социальный налог имеет в своем составе несколько очень важных элементов:

1. Непосредственно налогоплательщики.
2. Объект, который поддается налогообложению.

Также сюда можно отнести базу по налогам, налоговые льготы, периоды – налоговый и отчетный, ставку, которая действует в отношении налога; порядок, согласно которому начисляется оплата и сроки, в которые это надлежит делать.

Расчет единого социального налога

Сумма, которая характеризует единый социальный налог, рассчитывается каждый месяц. Пункт 2 статьи 243 Налогового Кодекса РФ говорит о том, что необходимо уплачивать ежемесячные платежи авансового характера. Их размер определяется на основании тех сумм, что были начислены за конкретный месяц. Однако есть важный факт, от которого нужно отталкиваться. Поскольку суммы, которые были заработаны налогоплательщиком, могут быть различными, то периодически требуется проводить коррекцию ставки налога.

Таким образом, при определении налога происходит его корректировка с учетом значений тех сумм, что были получены ранее. Это лишь один из моментов при расчете единого социального налога. Другой определяющий показатель – это возможность снижения налога при увеличении выплат сотруднику. Отсюда следует вывод, что налог нужно считать для каждого лица по отдельности.

Кто платит единый социальный налог?

К налогоплательщикам принято относить:

• Лица, занимающиеся выплатами в отношении физических лиц;
• Организации различного типа;
• Индивидуальных предпринимателей;
• Физических лиц, которых нельзя считать индивидуальными предпринимателями;
• Индивидуальные предприниматели, адвокаты, врачи, у которых есть своя практика.

Единый социальный налог в 2016 году

Ставка единого социального налога

В 2015 году Правительство РФ не изменяло ставки единого социального налога в отношении страховых выплат. Величина отчислений в Пенсионный фонд – 22%, в Фонд социального страхования – 2,9%, в Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%.

Закон о бюджете страны на 2015 год позволяет говорить о нескольких качественных изменениях. Увеличивается количество организаций, которым разрешено подавать страховую отчетность в электронном виде. Далее, запрещено округлять суммы страховых выплат – в основном это касается округления в меньшую сторону. Начиная с 2015 года работает новый механизм по определению размера единого социального налога. Он основан на средней заработной платы в течение 12 месяцев, а также на повышающем коэффициенте, который устанавливает Правительство РФ.

Пример декларации по единому социальному налогу

Налоговая база для ЕСН за 2015 год у гражданина Абрамова составила 50 000 руб. Ему необходимо применять те ставки, которые соответствуют налоговой базе до 280 000 руб.

Строка 500 необходимо заполнить таким образом:

в графе 3 – 10 950 руб. (150 000 руб. 5 7,3%),

в графе 4 – 1200 руб. (150 000 руб. 5 0,8%),

в графе 5 нужно указать 2850 руб. (150 000 руб. 5 1,9%).

В строку 600 должны быть указаны значения:

в графе 3 – 7300 руб. (100 000 руб. 5 7,3%),

в графе 4 – 800 руб. (100 000 руб. 5 0,8%),

в графе 5 нужно указать 1900 руб. (100 000 руб. 5 1,9%).

Сведения в строке 700 нужно вычислить как разницу между строками 500 и 600 для данных граф. Значения определяет сумму ЕСН для 2015 года. Если льготы не имеется, то значения в строке 700 будут соответствовать показателям строки 500.

Построке 800 следует определить сумму авансовых платежей, которые были начислены за 2015 год. Авансовыми расчетами должна заниматься специально назначенная комиссия. Строка 810 должна заполняться адвокатами. ИП ее заполнять не следует, можно просто поставить прочерк.

Положительную разницу между начисленной за год суммой налога (строка 700) и уплаченными в течение года платежами (строка 800) нужно заплатить не позднее 15 июля 2015 года. Требуемую сумму нужно вписать в строку 900 .Строка 1000 предназначена для глав крестьянского (фермерского) хозяйства. ИП ее не заполняют.

Пример расчета единого социального налога

Заработная плата служащего составляет 100 000 рублей в месяц. За период с января по июль он заработал 700 000рублей. Единый Социальный налог 30% то есть 210 000рублей. В августе зарплата достигла 800 000рублей. 11 00 рублей рассчитываем по 30 % и налог составляет 3 300 рублей. Всего за 711 000 рублей уплачен налог 213 300рублей. Далее за 89 000 мы рассчитываем по 10 % итого получаем 8900 рублей. Всего за август уплачено в Единый Социальный налог 222 200рублей. С сентября по декабрь заработная плата составила 400 000рублей и Единый Социальный налог составляет 40 000 рублей. И всего за год переведен в виде ЕСН составляет 262 200 рублей.

Если бы не было расчета по регрессивной шкале, то налог в ПФР за 12 месяцев составил бы 360 000 рублей. Разница составляет 97 800 рублей. Выгода очевидна.

Именно Единый Социальный налог отличается от других налогов тем, что имеет регрессивную шкалу расчета. Что не может радовать как работодателей так и налогоплательщиков.

С 1 января 2014 года не произошло существенных изменений по ставкам страховых взносов с фонда оплаты труда (ФОТ) организаций. Предельная величина базы регрессивной шкалы по страховым взносам повысилась до 624000 рублей (Постановление Правительства РФ от 30.11.2013 № 1101).

Пониженные тарифы отчислений для льготных категорий предприятий продлены на 2014 год (Федеральный закон от 02.12.2013 № 333-ФЗ) за исключением организаций, оказывающих инжиниринговые услуги (по п.13 ч.1 ст.58 ФЗ-212), для которых теперь применяется общий тариф.

Заметным нововведением стало то, что с 2014 года взносы в ПФР не надо распределять между страховой и накопительной частями. Теперь перечисление взносов на обязательное пенсионное страхование оформляется одной платежкой по КБК страховой части. Год рождения работника больше не имеет значения при начислениях этих налогов. Должны ли налогоплательщики продолжать у себя по прежнему учитывать индивидуальные начисления страховой и накопительной частей по каждому застрахованному лицу Пенсионный фонд РФ разъяснений не дает.

Ниже в сводной таблице указаны ставки страховых взносов в процентах по налоговым режимам организаций.

Страховые взносы в 2014 году с ФОТ

• С 01.01.2014 увеличиваются дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР для работников с вредными и тяжелыми условиями труда. Ставки тарифа зависят от класса условий труда и составляют от 2 до 8 процентов (Изменения внесены Федеральным законом от 28.12.2013 N421-ФЗ).
• В таблице не указаны ставки страховых взносов от несчастных случаев, т.к. ставка страхования ФСС от травматизма устанавливается в зависимости от вида экономической деятельности организации. Тариф взноса в Фонд Социального страхования по травматизму по классификации ОКВЭД составляет от 0,2 % до 8,5 % от налогооблагаемой базы.
• Внимание : На отчисления в соцстрах от несчастных случаев (травматизм) не распространяется регрессивная шкала страховых взносов. После превышения предела дохода сотрудника в 624000 рубля, ставка этого налога в ФСС продолжает начисляться по полной ставке.

Смотрите в программе 1С Бухгалтерия 8.

Пример расчета страховых взносов и отчислений с зарплаты

Для примера возьмем организацию ООО «Хороший сервис» на общей системе налогообложения (ОСНО), со ставкой взноса в соцстрах от несчастных случаев 0,9%, без применения тяжелых и вредных условий труда (соответствует первой строке приведенной выше таблицы взносов и отчислений).

На предприятии работают два сотрудника: Карелин Ю.А. 1965 года рождения и Молчанов С.С. 1970 года рождения.

Прежде всего, рассчитывается налогооблагаемая база для расчета взносов с заработной платы. В базу не включаются начисления по больничным листам, государственные пособия, материальная помощь и некоторые другие виды выплат. Пусть, к примеру, совокупный размер месячных облагаемых начислений каждого сотрудника составляют по 20000 рублей.

Страховые взносы рассчитываются индивидуально по каждому работнику:

Карелин (1965 г.р.)

1. Пенсионный фонд – (см. таблица выше) только страховая часть: 20.000 х 0.22 = 4400 руб

Итого с работника

Молчанов (1970 г.р.)

1. Пенсионный фонд – страховая часть: 20.000 х 0.16 = 3200 руб
2. Пенсионный фонд – накопительная часть: 20.000 х 0.06 = 1200 руб
3. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: 20.000 х 0.051 = 1020 руб
4. Фонд Социального страхования: 20.000 х 0.029 = 580 руб

Итого с работника : 6.000 рублей (что составляет 30% от облагаемой базы)

С общей налогооблагаемой базы организации в 40.000 считаем взнос в соцстрах от травматизма по ставке 0,9%. В данном примере 40.000 х 0.009 = 360 рублей.

В случае использования тяжелых или вредных условий труда в ПФР начисляется дополнительный тариф на ту часть налогооблагаемой суммы, которая соответствует ф актически отработанным условиям тяжелого или вредного труда в расчетном месяце .

В случае если какой-либо работник превысил порог суммарных начислений с начала года в 624.000 рубля, то по этому работнику прекращается расчет отчислений накопительных взносов с суммы превышения, а страховая часть считается по тарифу 10% с суммы превышения (если по организации применяется регрессия).

Для сотрудников, работающих в сфере IT могут быть применены в некоторых случаях льготные ставки

Для сотрудников, работающих в сфере IT могут быть применены в некоторых случаях льготные ставки

ЕСН - это единый социальный налог. Его с недавних пор переименовали в “Страховые взносы” и повысили ставку. Если раньше ЕСН составлял всего лишь 26%, то потом этот налог резко был поднят до 34%, а на момент публикации страховые взносы, в общем случае, составляют 30% от зарплаты.

Повышение налоговой нагрузки связано с тем, что население в России стареет и постепенно количество трудоспособных и работающих лиц в стране будет сокращаться. При этом пенсии нужно платить, а стареющее население - лечить.

Обычно наёмные сотрудники не задумываются о том, во сколько они обходятся работодателю. Так, если вы на руки получаете среднюю по стране зарплату около 20 тысяч рублей, то работодатель должен отчислять ещё 10 тысяч рублей в качестве подоходного налога и страховых взносов (бывший ЕСН).

Меньше всего страховых взносов платят индивидуальные предприниматели и прочее самозанятое население. Они уплачивают фиксированные страховые взносы, которые значительно меньше, чем у любого среднего сотрудника, работающего на кого-либо.

Итак, страховые взносы (ЕСН) в 2013 году составляют 30% от зарплаты. Плюс Есть ставка 10% для зарплаты более 512 тысяч рублей в 2012 году и для зарплаты более 537 тысяч рублей в год в 2013 году. Для 2014 года предусмотрен аналогичный рубеж на уровне 641 тысяча рублей в год.

В результате повышения ставок в 2010 году (напомню, что изменения были существенными - ставка выросла с 26% до 34%) привела к тому, что многие малые предприятия ушли в тень. Словам материалам “Деловой Петербург”, Андрей Горюнов утверждает: в тень ушло до 90% малого бизнеса. По сути, от повышения налога мало кто выиграл, т.к. собираемость налога упала.

И тем не менее, страховые взносы (ЕСН) в 2014 году, похоже, вновь повысят до 34%, что является очень существенной нагрузкой на бизнес! Как пишет русский Форбс:

В пояснительной записке к бюджету указано, что у Минздравсоцразвития уже есть поправки к законодательству, в 2014 году повышающие совокупную ставку соцплатежей с 30% до 34%, а льготную – с 20% до 26%. В настоящее время имеются не проверенные слухи о том, что фиксированные страховые взносы ИП могут повысить сразу в 2 раза. Не нужно обладать даром предвидения, чтобы понять, что огромный процент предпринимателей может уйти в тень. Откровенно говоря, даже в настоящий момент многие работают по черным и серым схемам. Новые правила абсолютно точно не помогут ни те, кто подумывает легализоваться, ни те, кто подумывают сворачивать официальное дело.

Коллеги, особо хотелось бы отметить, что существует так называемая льготная ставка страховых взносов, которая доступна для некоторых видов деятельности. Например, для организаций с упрощенной системой налогообложения. Так, организации, работающие в сфере информационных технологий или оказывающие инжиниринговые услуги или организации, имеющие в своём составе инвалидов, могут рассчитывать на пониженные ставки единого социального налога (страховых взносов).

Будучи экономистом, не перестаешь удивляться тонкостям российского налогового законодательства.