Какой налог на доходы для физических лиц нужно уплачивать? Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), - это налог с доходов которые платят физические лица (так называемый подоходный налог). Плательщиками налога могут быть как граждане России, так и иностранные граждане. Существует пять различных ставок от 9% до 35%. Размер ставки зависит от (1) налогового статуса физического лица, то есть того, является ли он налоговым резидентом или нет (2) вида дохода, например, доход от работодателя, в виде призов, в виде дивидендов и так далее. Налоги на доходы физических лиц в 2017 году остались неизменны и для 2018 года.
В соответствии со ст.217 НК РФ не все доходы физических лиц облагаются НДФЛ.
Доходы физических лиц в 2018 году, облагаемые НДФЛ:
- от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимости;
- от сдачи имущества в аренду;
- доходы от источников за пределами Российской Федерации;
- доходы в виде разного рода выигрышей;
- иные доходы (получаемые физическими лицами от частной практики, а так-же у частных предпринимателей
Кто такой резидент и зачем это знать
Налоговыми резидентами, как правило, являются те, кто живет в России постоянно, и проводит в году в России не менее 183 дней. Резидентами, как правило, не признаются те, кто не живет постоянно в России. Гражданство на налоговый статус (резидент или нет) не влияет. От статуса (резидент или нет) зависит то, с каких доходов нужно платить НДФЛ, и какими будут ставки для расчета налога. Также от статуса зависит, имеете ли Вы право на вычеты.
Ставки налога
Для резидентов существует три налоговые ставки - 9%, 13%, 35%. Облагаются как доходы от источников в России, так и от источников за пределами России. Чаще всего используется ставка 13%. Она используется, например, по доходам от работодателя, или от продажи имущества (например, машины). Ставки налогов не зависят от размера дохода. Для тех, у кого нет статуса «налоговый резидент», существует две ставки налога – 15% для дивидендов и 30% для всех остальных доходов. Облагаются доходы только от источников в России.
Кто платит налог за Вас
Часто НДФЛ в России удерживается с физических лиц с статусом «налоговый агент», то есть теми, кто платит налоги от имени других. Налоговым агентом часто является работодатели. Пример: Расчет сумм налога на доходы физического лица - если у Вас заработная плата составляет в 100 рублей, работодатель, скорее всего, удержит у Вас 13% (13 рублей) из заработной платы и выплатит Вам только 87 рублей. 13 рублей он перечислит в налоговую инспекцию.
Как заплатить налог самому
В случае если Вы самостоятельно должны уплатить НДФЛ в ситуациях, не связанных с предпринимательством (например, от доходов получаемых с продажи квартиры), как правило, НДФЛ платится физическими лицами получившие доход, не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором был получен доход. Физические лица получившие налоговую декларацию НДФЛ должны самостоятельно позаботиться об уплате налога - рассчитать и оплатить НДФЛ. То есть, если Вы не получите от Вашей инспекции требование заплатить налог, это не снимает с Вас обязанности об уплате.
Налоговая декларация, как правило, подается в налоговый орган раньше - не позднее 30 апреля (крайний срок для подачи отдельными категориями плательщиков, обязанных самостоятельно задекларировать доход, декларации на доходы физических лиц) года, который следует за годом, в котором был получен доход. И в декларации должна быть видна сумма налога к оплате. Но из декларации не видно, оплачен ли НДФЛ. Уплата налогов на доходы, которые получили физические лица производится, например, через банк, так же как и любой другой платеж государству. Среди электронных услуг на официальном веб-сайте налоговой службы есть возможность сформировать документы для оплаты налога.
Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение всего года.
По НДФЛ можно получить вычеты (вернуть налог)
Вычеты по налогу для физических лиц предусмотрены НК РФ.
По НДФЛ существует ряд налоговых вычетов, которые уменьшают налог. Такими вычетами могут воспользоваться только налоговые резиденты. Существует такие виды вычетов – стандартные, социальные, имущественные, вычеты по ценным бумагам и индивидуальным инвестиционным счетам и профессиональные. Стандартные вычеты предоставляются при наличии определенных условий – доход налогоплательщика не превышает какую-либо сумму, у налогоплательщика есть дети и так далее. Социальные вычеты предоставляются в случае, если плательщик понес определенные расходы – оплатил лечение или обучение и так далее. Имущественные налоговые вычеты предоставляются, например, в случае, если плательщик продавал имущество или покупал недвижимость и дают право, в том числе, и на возврат процентов по ипотечному кредиту. Вычеты по ценным бумагам и индивидуальным инвестиционным счетам предоставляются в определенных ситуациях при операциях с ценными бумагами и при использовании индивидуальных инвестиционных счетов. Профессиональные вычеты предоставляются определенным категориям налогоплательщиков, например, авторам художественных произведений.
Где узнать больше об НДФЛ
Налогу на доходы физических лиц посвящена глава 23 Налогового Кодекса.
Декларация по НДФЛ
По налогу на доходы физических лиц подают налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Подать декларацию должны, как правило, люди, получившие доход от продажи имущества, имеющие доходы из-за рубежа, получающие доходы, по которым НДФЛ не был уплачен агентом, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, частные предприниматели, использующие общую систему налогообложения, и так далее.
Основанием для получения имущественного налогового вычета у налогового органа является декларация по форме НДФЛ. В большинстве случаев помимо декларации в налоговый орган необходимо представить подтверждающие право на вычет документы. При этом, некоторые е вычеты можно получить как у работодателя, так и через налоговую инспекцию.
Как получить правильную декларацию 3-НДФЛ быстрее и проще всего?
Проще всего быстро подготовить правильную декларацию 3-НДФЛ с Налогией. С Налогией Вашу декларацию не придется переделывать. Налогия сформирует нужные листы бланка, подсчитает итоговые показатели, проставит нужные коды и проверит данные. Вы получите правильную декларацию и консультацию эксперта. А потом сможете выбрать - отнести декларацию в инспекцию самому или подать ее онлайн.
Данный раздел посвящена порядку уплаты налога на доход физических лиц (иначе НДФЛ, подоходный налог). Будут подробно освящены такие вопросы как:
Кто является плательщиком НДФЛ;
Виды доходов, облагаемых налогом;
Виды доходов, необлагаемые налогом;
Понятие налоговой ставки и налоговой базы, виды налоговых ставок;
Порядок уплаты НДФЛ.
Плательщики налога на доход физических лиц
В соответствии с налоговым законодательством НДФЛ – это вид прямого налога, применяемого к физическим лицам, получающим официальный доход. Данный налог является основным из основной группы налогов. Согласно действующему налоговому законодательству РФ исчисление налога происходит в виде определенного процента, который берется от общего совокупного дохода гражданина РФ, за исключением расходов, которые были документально заверены. Так кто же относится к лицам, которые должны уплачивать НДФЛ в бюджет государства?
Лица уплачивающие подоходный налог (плательщики налога) – это физические лица, которых можно разделить на две основные группы:
- Лица, граждане РФ, которые имеют статус налогового резидента, то есть находятся (проживают) на территории России в течение не менее 183 дней (календарных). Причем эти 183 дня должны быть прожиты в России в срок равный 12-ти месяцам, следующих друг за другом.
- Лица, которые не являются резидентами, описанными выше, но получающие доход на территории Российской Федерации
Важно помнить, что законодательной властью России установлена дата – 30 апреля – являющаяся крайним сроком для подачи сведений о доходах в налоговые органы. Данная дата касается определенных категорий граждан РФ, которые обязаны подавать подобные сведения. Но, отметим, что лица, которые не обязаны отчитываться о своих доходах в установленном порядке, имеют право подавать налоговую декларацию в течение всего календарного года, не ограничиваясь датой 30 апреля.
Итак, рассмотрим как, согласно Налоговому кодексу (далее - НК РФ), все физические лица делятся на категории налогоплательщиков. Самостоятельно подавать сведения в налоговый орган о доходах не позднее 30-го апреля обязаны:
- Лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью в индивидуальном порядке (индивидуальные предприниматели, ИП);
- Лица, при помощи профессиональных знаний занимающиеся деятельностью, приносящей доход – это адвокаты, либо нотариусы;
- Лица, которые получили какие-либо вознаграждения, без участия налоговых агентов;
- Лица, получившие определенные суммы за счет продажи имущества;
- Лица, имеющие статус налогового резидента РФ на доход, полученный за пределами страны;
- Лица, получившие доход, но без своевременной уплаты налога на него с помощью налогового агента;
- Лица, выигравшие в лотерею и получившие выигрыш через организаторов игр, основанных на риске;
- Лица, получившие доход за счет вознаграждения, выплачиваемого при условии, что они являются наследниками авторов трудов по литературе, науке или искусства, а также изобретений;
- Лица, получающие доход в установленном порядке дарения.
Виды доходов, с которых взимается НДФЛ
Не все виды доходов, получаемых физическими лицами на территории РФ (или за ее пределами, как было описано выше), облагаются подоходным налогом. К тем доходам, которые облагаются НДФЛ, относятся:
- Доход, получаемый физическим лицом, осуществившим сделку по продаже имущества, при условии, что оно (имущество) было в собственности налогоплательщика менее 3-х лет;
- Доход, который физическое лицо получает за счет сдачи в аренду своего имущества;
- Доход, получаемый от различных источников находящихся за пределами РФ, гражданином России;
- Доход в виде выигрыша от лотереи;
- Иные виды доходов.
Виды доходов, с которых не уплачивается НДФЛ
- Доход, получаемый физическим лицом от продажи имущества, находившегося в собственности не менее 3-х лет;
- Доход, который был получен в установленном законодательством РФ порядке наследования;
- Доход, регламентируемый действием Семейного кодекса РФ. Имеется в виду договор дарения, заключаемый между членами одной семьи или близкими родственниками. Также данное правило касается и неполнородных детей, то есть таких детей, которые имеют только общего отца или мать.
- Иные виды доходов.
Понятие налоговой ставки и налоговой базы. Виды ставок в РФ
Действующее налоговое законодательство России в отношении физических лиц определяет несколько видов налоговых ставок. В настоящее время их пять. А налоговая база (то есть сумма дохода, которая будет обложена налогом) определяется для каждого из видов ставок в отдельном порядке.
- Ставка в 9% устанавливается в следующих случаях:
При получении доходов физическим лицом в виде процентов от владения облигациями со статусом ипотечного покрытия, причем с условием эмитирования до 1-го января 2007 года;
Доход, получаемый учредителями специальных программ по доверительному ипотечному покрытию, причем важным условием является приобретение сертификата участия не позднее 1-го января 2007 года.
2. Ставка в 13% устанавливается при следующих условиях:
Доход от продажи собственности, заработная плата, различные вознаграждения, регламентируемые правовыми актами, а также некоторые иные виды доходов будут облагаться НДФЛ в размере 13% для резидентов РФ.
Если же физическое лицо не является налоговым резидентом РФ, то подобная ставка назначается в следующих случаях:
Трудовая деятельность;
Трудовая деятельность, согласно закону, дающая исключительное право для иностранных граждан, являющихся высококлассными специалистами, в получении данной ставки НДФЛ;
Трудовая деятельность, осуществляемая гражданами соотечественниками, проживающими за рубежом, но самостоятельно переселившимся в Российскую Федерацию на постоянной основе. Данное право закреплено специальной Государственной программой на Федеральном уровне;
Трудовая деятельность, выполняемая гражданами РФ в качестве экипажа судна, плавающего под флагом России.
С 2015 г. доход физического лица в виде дивидендов облагается по ставке 13 %. Ранее такой доход облагался ставкой 9 %.
3. Ставка в 15% устанавливается в единственном случае, при получении доходов гражданами без статуса налогового резидента РФ в виде дивидендов от российских компаний.
4. Ставка в 30% устанавливается налоговым законодательством РФ для физических лиц, без статуса резидента РФ на прочие виды доходов (исключая дивиденды);
5. Ставка в 35% является максимально возможной на территории нашей страны и устанавливается в случаях:
Доход в виде выигрыша в лотерею, получаемый от ее организатора;
Доход от процентов по вкладам в банках России в случае превышения установленного размера;
Доход, полученный в виде процентной экономии при получении кредита или займа налогоплательщиком резидентом РФ, при превышении установленной части;
Доход, получаемый в виде оплаты за использование средств займа или кредита пайщиков. Кроме того, сюда же относятся проценты от средств, которые получены от членов с\х кооператива в виде займа, опять же в части, когда доказан факт превышения установленных размеров.
Порядок уплаты подоходного налога
Налог на доходы физических лиц, как правило, рассчитывается работодателем и уплачивается одновременно с начислением заработной платы. Однако иногда гражданину необходимо самостоятельно произвести расчет и уплату налога, например при сдаче в аренду недвижимости. Для этого человеку необходимо самостоятельно заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ.
Для оплаты налога на доход физических лиц можно воспользоваться несколькими способами.
Во-первых, на официальном сайте Федеральной Налоговой Службы имеется вэб-сервис , с помощью которого можно осуществить формирование платежной документации при уплате НДФЛ, а также налоговой декларации по установленной форме 3-НДФЛ.
Во-вторых, пакет документов вы можете оформить и сдать лично в отделении налоговой инспекции по месту вашего проживания. Адрес ближайшей к вам налоговой инспекции вы также можете узнать на официальном сайте ФНС. Бланк налоговой декларации будет предоставлен в налоговой службе.
В ряде предусмотренных законодательством случаях уплаченный налог на доходы физических лиц можно вернуть оформив налоговый вычет. Более подробно о видах налоговых вычетов и особенностях их предоставления - в разделе "
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - федеральный налог в России, которым облагаются доходы физических лиц.
До 2002 года этот налог назывался как "Подоходный налог". Многие и сейчас так называют его.
Применяется и название по первым буквам названия налога - НДФЛ.
Комментарий
Налог на доходы физических лиц регулируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются (п. 1 ст. 207 НК РФ):
Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации,
А также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации (п. 2 ст. 207 НК РФ):
Для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения,
А также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками (ст. 209 НК РФ):
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговая база
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (ст. 210 НК РФ).
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу (абз. 2 п. 1 ст. 210 НК РФ).
Пример
Работнику начислен доход 100 рублей. Из этого дохода, по решению суда удерживается 25 рублей алиментов.
НДФЛ облагается сумма дохода 100 рублей (удерживается НДФЛ по ставке 13%) и из суммы, за вычетом налога удерживаются алименты.
Основные правила исчисления налоговой базы по НДФЛ:
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 2 ст. 210 НК РФ). Ставки НДФЛ определены статьей 224 НК РФ.
Налоговая база по доходам от долевого участия определяется отдельно от иных доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 НК РФ (ставка НДФЛ 13%). Особенности расчета налога по доходам от долевого участия установлены статьей 275 НК РФ (п. 2 ст. 210 НК РФ).
Налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК РФ (п. 6 ст. 210 НК РФ).
Доходы (расходы) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов) (п. 5 ст. 210 НК РФ).
Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).
Налоговые ставки
Налоговые ставки определены в ст. 224 НК РФ.
Основная ставка НДФЛ - 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Но для некоторых видов доходов установлены более высокие ставки налога.
Налоговая ставка 35% устанавливается в отношении следующих доходов (п. 2 ст. 224 НК РФ):
Стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 НК РФ (4 000 рублей в год);
Процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК РФ (для вкладов в российских банках в рублях - ставка рефинансирования ЦБ РФ, увеличенная на 5 процентных пунктов, а для вкладов в иностранной валюте - 9% годовых);
Суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ (при получении заемных средств, дешевле чем 2/3 от ставки рефинансирования ЦБ РФ в рублях или 9% в иностранной валюте);
В виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных в статье 214.2.1 НК РФ.
Налоговая ставка 30% устанавливается в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых (п. 3 ст. 224 НК РФ):
В виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;
От осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 НК РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
От осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
От осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
От исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
От осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О беженцах", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
Налоговая ставка 30% устанавливается также в отношении доходов по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями статьи 214.6 НК РФ (п. 6 ст. 224 НК РФ).
Порядок исчисления налога
Порядок исчисления налога регулируется ст. 225 НК РФ.
1) Расчет НДФЛ, облагаемого по ставке 13%
Определяется сумма дохода, облагаемого по ставке НДФЛ 13%. Сумма дохода уменьшается на налоговые вычеты - стандартные, социальные, имущественные, профессиональные вычеты, которые предоставляются работнику в соответствии со ст. 218, пп. 4, 5 п. 1 ст. 219, пп. 3, 4 п. 1 ст. 220, ст. 221 НК РФ.
Налоговая база = Д(13%) - В
Д(13%) - Доходы, облагаемые по ставке 13%
В - стандартные, социальные, имущественные, профессиональные вычеты, которые предоставляются работнику в соответствии со ст. 218, пп. 4, 5 п. 1 ст. 219, пп. 3, 4 п. 1 ст. 220, ст. 221 НК РФ.
В отношении доходов от долевого участия в организации налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 НК, не применяются (п. 2 ст. 210 НК).
НДФЛ = Налоговая база * 13%
2) Расчет НДФЛ, облагаемого по иным ставкам налога
Определяется доход, облагаемый по другим ставкам НДФЛ.
НДФЛ = Налоговая база * 30%
НДФЛ = Налоговая база * 35%
Дата фактического получения дохода
Дата фактического получения дохода определяет когда возникает доход для целей налогообложения и регулируется статьей 223 НК РФ.
Пример
При получении доходов в денежной форме - день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
При получении доходов в натуральной форме - день передачи доходов в натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).
При получении доходов в виде материальной выгоды - день приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг.
В случае, если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).
День зачета встречных однородных требований (пп. 4 п. 1 ст. 223 НК РФ).
День списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации (пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Для доходов командированного лица (например, в виде суточных) датой признания доходов признается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).
При получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств - последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).
При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ).
В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Порядок и сроки уплаты налога
Порядок и сроки уплаты налога определены в статьях НК РФ:
Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
Статья 226.1. Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов
Статья 227. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами
Индивидуальные предприниматели, самозанятые граждане уплачивают НДФЛ в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК).
Физические лица, которые обязаны представить налоговую декларацию (указаны в ст. 228 НК РФ) уплачивают НДФЛ в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Статья 227.1. Особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации некоторыми категориями иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации. Порядок уплаты налога
Льготы и вычеты
Льготы по НДФЛ установлены в ст. 217 НК РФ. К примеру, НДФЛ не облагаются:
Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам; (п. 1 ст. 217 НК РФ)
Пенсии по государственному пенсионному обеспечению (п. 2 ст. 217 НК РФ)
Вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь; (п. 4 ст. 217 НК РФ)
Алименты, получаемые налогоплательщиками; (п. 5 ст. 217 НК РФ)
Суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых (п. 8 ст. 217 НК РФ):
работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;
Суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций; (п. 10 ст. 217 НК РФ)
Доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период (п. 17.1. ст. 217 НК РФ):
от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса;
от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 18.1. НК РФ).
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);
Доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ):
стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;
суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным (в возрасте до 18 лет), бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих лекарственных препаратов для медицинского применения;
стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов;
Доходы в денежной или натуральной форме в виде оплаты стоимости проезда к месту обучения и обратно лицам, не достигшим 18 лет, обучающимся в российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию; (п. 45 ст. 217 НК РФ)
Вычеты определены в ст. 218 - 221 НК РФ.
Предусмотрены следующие типы налоговых вычетов по НДФЛ:
Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2. НК РФ)
Правила применения налоговых вычетов:
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ (ставка НДФЛ 13%), налоговая база уменьшается на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, подлежащих налогообложению, не переносится (за исключением пенсионеров) (п. 3 ст. 210 НК РФ).
У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, при отсутствии в налоговом периоде доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, может переноситься на предшествующие налоговые периоды (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки (чем п. 1 ст. 224 НК РФ - 13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 НК РФ, не применяются (п. 4 ст. 210 НК РФ).
В отношении доходов от долевого участия в организации налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 НК РФ, не применяются (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Налоговая декларация
Налоговую декларацию по НДФЛ представляют в налоговый орган индивидуальные предприниматели и самозанятые граждане (применяющие общую систему налогообложения), физические лица, которые получали доход, при выплате которого налог у источника не был удержан. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года , следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 227, ст. 227.1., п. 1 ст. 228, ст. 229 НК РФ).
Налоговая декларация может также представляться физическими лицами, которые заявляют налоговые вычеты (приобретение жилья, на обучение, на лечение и т.д.).
Пример
Физические лица, которые обязаны самостоятельно исчислить налог и представить налоговую декларацию, указаны, в ст. 228 НК РФ.
Особенности индивидуальных предпринимателей (ИП)
Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, исчисляют и уплачивают НДФЛ. Доходы ИП определяются в общем порядке (рассмотрен выше).
Расходы ИП определяются ст. 221 НК РФ - . Так, указывается, что состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".
То есть, ИП признает те же расходы, что и организации. К примеру, если ИП приобрел основные средства (например, помещение) или нематериальные активы (например, права на товарный знак), то он их может списать на расходы через амортизацию по тем же правилам, что и организации.
Дополнительно
Форма отчетности по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), которую представляют в налоговый орган налоговые агенты — налогоплательщики, которые выплачивали физическим лицам доходы, облагающиеся НДФЛ.
Налоговая декларация, представляемая в налоговые органы физическими лицами по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ)
Форма налоговой отчетности, в которой налоговый агент указывает доходы, выплаченные физическому лицу, сумму удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ.
Подоходного налога . Это грозило вынужденной поездкой на север, а дела настойчиво требовали присутствия Михаила Александровича в Черноморске."
Если вы получаете какой-либо доход, то должны заплатит с него налог на доходы физических лиц (НДФЛ) . Обычно этот налог удерживается из зарплаты и уплачивается работодателем. Но доход может быть получен и не от трудовой деятельности. А, например, от сдачи в аренду квартиры. Или это разовый заработок, и работодатель не заплатил за вас этот налог. Сегодня я хочу поговорить об НДФЛ и о том, кто, как и когда должен его платить.
С каких доходов
платится с полученного дохода. Как я уже сказала, это может быть и сдача в аренду квартиры, и зарплата. Главное – доход должен быть получен физическим лицом. И неважно от кого получен доход - от другого физического лица или от юридического. По общему правилу доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме ( ст. 41 НК РФ). Но не всякая экономическая выгода будет признана доходом физического лица, а только та, которую можно оценить и определить по правилам гл. 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ). Итак, экономическая выгода признается доходом физического лица, если одновременно соблюдаются три условия:- она подлежит получению деньгами или иным имуществом;
- ее размер можно оценить;
- она может быть определена по правилам гл. 23 НК РФ.
- Дивиденды;
- Проценты;
- Страховые выплаты;
- Доходы от авторских или иных смежных прав;
- Доходы от сдачи в аренду или иного использования имущества;
- Доходы от реализации недвижимого имущества;
- Доходы от реализации акций или иных ценных бумаг;
- Доходы от реализации долей участия в уставных капиталах организаций;
- Доходы от реализации иного имущества;
- Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей;
- Вознаграждение за выполненную работу;
- Вознаграждение за оказанную услугу;
- Вознаграждение за совершение действия;
- Доходы, полученные от использования любых транспортных средств;
- Иные доходы.
- Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
- Пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;
- Алименты, получаемые налогоплательщиком;
- Все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:
- возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
- бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
- оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств, взамен этого довольствия;
- увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
- гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;
- возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;
- исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
- Суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов, предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций;
- Суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи);
- Суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.
Кто является плательщиком НДФЛ
Как следует из названия налога, его плательщиком является физическое лицо. Согласно статье 11 НК РФ , под физическим лицом следует понимать:- граждан РФ;
- иностранных граждан;
- лиц без гражданства.
- физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;
- физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы в РФ.
Кто такие резиденты
Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ налоговый резидент - это физическое лицо, которое фактически находится на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Обратите внимание: Наличие (отсутствие) у физического лица гражданства РФ не имеет значения при определении его статуса в качестве налогового резидента РФ. Налоговыми резидентами РФ могут быть признаны и иностранный гражданин, и лицо без гражданства. Также российский гражданин может не являться налоговым резидентом РФ. Поэтому при определении статуса налогового резидента РФ не имеют значения такие факты, как место рождения и место жительства физического лица. Важно помнить, что независимо от времени фактического нахождения в России налоговыми резидентами РФ признаются:- российские военнослужащие, проходящие службу за границей;
- сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации (п. 3 ст. 207 НК РФ).
Сколько платить НДФЛ?
Налоговые ставки, применяемые при исчислении налога на доходы физических лиц, установлены ст. 224 НК РФ . Всего таких ставок пять - 9, 13, 15, 30 и 35%. Рассмотрим, когда и при каких условиях применяется та или иная ставка НДФЛ. Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, то большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Налогообложение по ставке НДФЛ 9% производится в следующих случаях:- при получении дивидендов (п. 4 ст. 224 НК РФ);
- при получении процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г. (п. 5 ст. 224 НК РФ);
- при получении доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г. (п. 5 ст. 224 НК РФ).
- при получении выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг. Причем налог платится с суммы превышения стоимости таких выигрышей и призов 4000 руб. (абз. 3 п. 2 ст. 224, п. 28 ст. 217 НК РФ).
- при получении процентных доходов по вкладам в банках в части их превышения над суммой процентов, рассчитанной следующим образом (абз. 3 п. 2 ст. 224, ст. 214.2 НК РФ):
- по рублевым вкладам - исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%. Причем для этих целей берется ставка рефинансирования, действующая в течение периода, за который начислены указанные проценты;
- по вкладам в иностранной валюте - исходя из 9% годовых.
- при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам (абз. 4 п. 2 ст. 224 НК РФ). Причем налог платится со следующих сумм (п. 2 ст. 212 НК РФ):
- по рублевым займам (кредитам) - с суммы превышения размера процентов, исчисленного исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату уплаты налогоплательщиком процентов, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 3 п. 1 ст. 223, пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ);
- по валютным займам (кредитам) - с суммы превышения размера процентов, исчисленного исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Когда нужно самому платить НДФЛ
Обычно налогоплательщики - физические лица не занимаются исчислением и уплатой НДФЛ. За них это делают работодатели. Но в некоторых ситуациях исчислить и заплатить налог обязаны сами налогоплательщики. Такие требования установлены НК РФ и касаются:- отдельных категорий налогоплательщиков ( ст. 227 НК РФ);
- отдельных видов доходов, при получении которых НДФЛ нужно исчислить и заплатить самим налогоплательщикам (ст. ст. 214, 214.1, 228 НК РФ).
- Вознаграждения по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера (включая договоры найма и аренды), заключенным с физическими лицами и организациями, не являющимися налоговыми агентами;
- Доходы от продажи физическим лицом собственного имущества, имущественных прав;
- Любые доходы, при получении которых налоговый агент не удержал НДФЛ; в том числе доходы по операциям с ценными бумагами, доходы по фьючерсным и опционным сделкам в случаях, когда удержать НДФЛ при выплате налоговый агент не может;
- Выигрыши (в лотерею, на тотализаторе, от участия в других играх, основанных на риске, включая игровые автоматы)
- Вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произведений литературы, науки, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
- Подарков от физических лиц (кроме индивидуальных предпринимателей), за исключением подарков, не облагаемых в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Если несовершеннолетний налогоплательщик получает подарок, со стоимости которого нужно заплатить НДФЛ, то уплату налога осуществляют его законные представители: родители, усыновители, опекуны, попечители.
Как исчислить НДФЛ самостоятельно
Сумму НДФЛ вы должны исчислить по итогам налогового периода. Общие правила ее исчисления установлены в ст. 225 НК РФ. Для расчета НДФЛ вам необходимо:- По итогам налогового периода определить все свои доходы, которые облагаются НДФЛ и признаются полученными в этом налоговом периоде (п. 3 ст. 225, ст. ст. 208, 209, 217, 223 НК РФ);
- Определить, какие из указанных доходов облагаются по ставке 13%, какие - по ставке 9%, какие - по ставке 35% (ст. 224 НК РФ);
- Определить налоговую базу (или налоговые базы, если вы получили доходы, которые облагаются по разным ставкам НДФЛ).
Делается это так:
- налоговую базу по доходам, облагаемым по одной ставке (например, по ставке 13%) вам нужно определять суммарно;
- налоговые базы по доходам, которые облагаются НДФЛ по разным ставкам, вам нужно определять отдельно (п. 2 ст. 210 НК РФ).
- Исчислить сумму налога с каждой налоговой базы по следующей формуле (п. 1 ст. 225 НК РФ):
Сумма НДФЛ = Налоговая база x Налоговая ставка
Не забудьте: Налоговая база по НДФЛ представляет собой денежное выражение доходов налогоплательщика. А если доходы облагаются по ставке НДФЛ в размере 13% - то денежное выражение доходов, уменьшенных на налоговые вычеты (п. п. 3, 4 ст. 210 НК РФ). - Округлить исчисленные суммы НДФЛ до полных рублей. При этом сумма до 50 коп. отбрасывается, а сумма в размере 50 коп. и более округляется до целого рубля (п. 4 ст. 225 НК РФ).
- Сложить суммы НДФЛ, рассчитанные по каждой ставке в отдельности, и определить общую сумму НДФЛ, причитающуюся к уплате в бюджет (п. 2 ст. 225 НК РФ).
Если вы получили в налоговом периоде доходы, облагаемые по всем возможным ставкам, то формула для расчета НДФЛ будет выглядеть так:
Общая сумма НДФЛ = Сумма НДФЛ 13% + Сумма НДФЛ 9% + Сумма НДФЛ 35%
- Общую сумму НДФЛ вы должны указать в строке 020 раздела 5 налоговой декларации.
Как и когда платить НДФЛ
Для того чтобы уплатить самостоятельно НДФЛ, нужно заполнить налоговую декларацию по . Заполняется она по итогам предыдущего года. То есть, если у вас в 2009 году доходы, с которых нужно уплатить НДФЛ, вы должны не позднее 30 апреля 2010 года представить налоговую декларацию (п. 1 ст. 229 НК РФ). Обратите внимание: С 2009 отчетного года 3-НДЛФ не подается при продаже имущества (недвижимости, автомобиля, иного имущества) находившегося в собственности более 3-х лет. Однако эта норма касается только регулярных доходов. Например, от сдачи в аренду квартиры. А если вы получили разовый доход? Или один раз продали имущество и получили доход? Как тогда действовать? В этом случае вам необходимо представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. Причем сделать это надо в пятидневный срок со дня прекращения таких выплат. Также вам нужно будет уплатить налог, исчисленный на основе такой декларации, не позднее чем через 15 календарных дней с момента ее подачи в налоговый орган (абз. 3 п. 3 ст. 229 НК РФ). В Налоговом кодексе РФ четко не сформулирован момент, когда выплаты считаются прекращенными. Московские налоговики дали разъяснения в письме от 21.01.2008 N 28-10/4114. Они считают, что вы сами определяете этот момент и, соответственно, решаете самостоятельно, в какой срок должны представить декларацию по НДФЛ. Думаю, что под прекращением выплат следует понимать прекращение получения систематических доходов, которые поступают к вам регулярно в течение года и которые по неизвестным заранее причинам прекращаются. УФНС России по г. Москве в своих Письмах от 15.07.2008 N 28-10/066955, от 21.01.2008 N 28-10/4114 приводит примеры таких ситуаций:- прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката;
- получение физическими лицами от других физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, сумм вознаграждений на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
- получение физическими лицами сумм доходов от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и т.п.
Не заплатил налоги?
Теперь посмотрим на ответственность за неуплату налогов. в редакции, действующей с 01 января 2010 года, устанавливает, что уклонение от уплаты налогов путём непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых является обязательным, либо путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершённое в крупном размере наказывается:- штрафом в размере от 100 000 до 300 000 рублей
- штрафом в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период от 1 года до 2 лет;
- арестом на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 1 года.
- штрафом в размере от 200 000 до 500 000 рублей;
- штрафом в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период от 18 месяцев до 3 лет;
- лишением свободы на срок до 3 лет.
- в размере 20 % от неуплаченной суммы налога;
- в размере 40 % от неуплаченной суммы налога, если правонарушение совершено умышленно.
- все налоговые санкции, предусмотренные НК РФ, взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке по иску налоговых органов. Однако до обращения в суд налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции (пункт 1 статьи 104 НК РФ);
- привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени (пункт 5 статьи 108 НК РФ).
Итак, что нужно знать обычному человеку об НДФЛ?
- НДФЛ уплачивается с любого дохода, полученного физическим лицом. Исключения составляют доходы, приведенные в закрытом перечне в статье 217 (НК РФ) . К ним относятся пенсии, полученные алименты, пособия.
- Обязанность платить налог не зависит от гражданства, его отсутствия или места проживания и регистрации.
- Для большинства видов доходов налоговая ставка по НДФЛ составляет 13%.
- Обязанность по уплате НДФЛ с заработной платы лежит на работодателе.
- По некоторым видам доходов и для некоторых категорий налогоплательщиков предусмотрена самостоятельная подача налоговой декларации и уплата налога.
- Декларацию необходимо предоставить не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, а уплатить налог до 15 июля.
- При получении разового дохода, или прекращении поступлений постоянного дохода, налогоплательщик обязан в течение 5-ти дней со дня прекращения таких выплат, представить в налоговые органы декларацию и уплатить налог в течение 15-ти дней. То есть всё это он делает, не дожидаясь конца календарного года.
Что стоит знать самим плательщикам, а также юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, что выступают в роли налоговых агентов?
Общие сведения
Суть такова — если лицо получило средства, с них удерживается определенная часть (налог по определенной ставке), которая направляется в госструктуры Российской Федерации.
Разберемся, что такое НДФЛ простыми словами, какие нормативные документы регулируют исчисление и уплату налога.
Определение
НДФЛ является основным видом налога, взимаемым с населения России. Расшифровка аббревиатуры НДФЛ – налог на доход физических лиц.
НДФЛ должен исчисляться в процентах из общей прибыли физлица-плательщика. При этом стоит вычитать затраты, которые подтверждаются документацией согласно нормативным актам.
Налог платится с дохода, который получил гражданин России (или иные лица, о которых говорится в Налоговом кодексе), причем, не имеет значения – от физического или юридического лица.
Элементы налогообложения
Расчет базы производится по разным ставкам:
| 13% | С прибыли в денежном выражении, что уменьшаются на налоговые вычеты. Применяется резидентами РФ, что получили прибыль в рамках страны и за границей. Такая же ставка используется в отношении прибыли нерезидента, что считается высококвалифицированным работником, а также в некоторых других случаях |
| 30% | Ставка, используемая нерезидентами, что имеют прибыль от компаний, которые располагаются в России |
| 9% | С дивидендов |
| 35% | От выигрыша, приза, если его стоимость превысила 4 тыс. рублей, процентов по банковскому вкладу |
| 15% | С дивидендов, которые получают налоговые нерезиденты |
Налоговый период определяют как календарный год (). О возможных вычетах налогового характера говорится в ст. 218-331 НК.
Расчет налога осуществляется, исходя из базы налога и применяемой ставки. Общий размер налога рассчитывают в отношении всей прибыли, полученной в налоговом периоде ( , ).
Уплата налога производится в соответствии со ст. 228, .
Агентами перечисления сумм осуществляется не позже того дня, когда получено в банковском учреждении средства для выплат прибыли работнику.
При этом ведется учет дохода, что получен в году, вычетов, что предоставляются сотрудникам. Используются бланки налогового регистра. Физлица платят НДФЛ не позднее 15 июля, 15 октября, 15 января (следующего налогового периода).
Действующая нормативная база
Уплата НДФЛ регулируется Налоговым кодексом и является платежом федерального уровня. Такому виду налога выделяется гл. 23.
Основные характеристики
Плательщиками НДФЛ являются не все граждане. Поэтому стоит изучить законодательство, чтобы разобраться, относитесь ли вы к категории тех, кто обязан уплачивать налог.
Вам не понятны замысловатые положения законов? Разберем, что является объектом обложения налогом, какие доходы освобождены от НДФЛ.
Объекты
Объект налогообложения:
Налогооблагаемым доходом могут быть дивидендные выплаты и проценты, а также страховые суммы, что перечисляются лицу при наступлении страховых случаев.
В список доходов, что облагаются НДФЛ включено и те:
- которые лицо получает при использовании авторского или иного права;
- которые получены при сдаче имущественных объектов в аренду по в пределах РФ.
- что получает гражданин , ценных бумаг, фирмы;
- что выражаются в виде вознаграждений за выполнение работ, предоставление услуг в соответствии с или .
Прибыль считается полученной в рамках или за пределами России в зависимости от того, где располагается компания, имущественный объект.
Доходы, не подлежащие налогообложению
НДФЛ необходимо платить не со всех видов дохода. Перечислим прибыль, при получении которой лицо не должно уплачивать налог:
- Пособие от государства. Сюда не относятся пособия, уплачиваемые при временной нетрудоспособности или при уходе за больными детьми.
- Пенсия.
- Компенсация в соответствии с законом (при возмещении ущерба здоровью, предоставление жилого объекта на безвозмездной основе, при увольнении).
- Алиментные выплаты, стипендия студента.
- Вознаграждение донору.
- Грант при поддержке образовательных и научных программ.
- Материальная помощь при повреждениях имущества и нанесения вреда здоровью вследствие стихийного бедствия, поддержка малообеспеченной семье, лицам, что пострадали от террористического акта.
- Компенсационные выплаты по стоимости путевки, кроме туристических видов путевок.
- Иная прибыль, что отражена в .
Кто признается плательщиком?
Плательщиками налога на доход физического лица могут быть:
- лица, что имеют российское гражданство;
- иностранцы, которые проживают в России;
- лица без наличия гражданства.
Платить налог должны не только взрослые, но и лица, не достигшие совершеннолетия. Но сам ребенок не участвует в сделках – за него это делает законный представитель (родитель, попечитель, усыновитель).
Плательщиков НДФЛ можно поделить на такие категории:
- резиденты;
- нерезиденты ().
Определить, какой статус имеет физическое лицо можно, подсчитав, сколько дней за последние 12 месяцев оно находилось в пределах территории России. Если показатели составят более 183 дней – лицо считается резидентом, меньше – нерезидентом.
Учтите, что стоит подсчитывать дни не за календарный год, а за последние 12 месяцев. В середине налогового периода статус плательщика может смениться, и соответственно, потребуется делать перерасчет сумм налога по другой ставке.
То есть резидентом, точно так же, как и нерезидентом, может быть российский гражданин или лицо, имеющее гражданство иностранного государства ().
В независимости от местонахождения, резидентом Российской Федерации (а значит, и плательщиком НДФЛ) является:
- военнослужащий, что несет службу за пределами страны;
- представитель органа государственных властей, что находится большую часть года в командировке за рубежом (пункт 3 ст. 207 НК).
Так как индивидуальные предприниматели являются физическими лицами, то также относятся к плательщикам налога на доход физического лица.
Перечислять налог стоит из прибыли, что была получена в результате ведения предпринимательской деятельности.
Для чего он нужен?
В том случае, когда у вас есть какой либо доход, его часть стоит перечислить в государственные структуры в виде налога.
Зачастую удержание осуществляется из заработной платы, но возможны и другие варианты, например, при сдаче жилья в аренду.
Такой вид налога уплачивается почти во всех странах и занимает большую часть перечисляемых сумм в бюджет (третье место после налога на прибыль и налога на добавленную стоимость). Это способ удержать налог с населения страны.
Отчетность по налогу НДФЛ
Все предприятия со статусом юридического лица, а также предприниматели, что имеют сотрудников, должны по окончанию налогового периода подать отчет по НДФЛ.
Необходимо готовить 2-НДФЛ – справку, что является отчетностью, характеризующей выполнение обязательств предпринимателя и ООО в качестве налогового агента.
Сдается такой документ в отношении каждого сотрудника фирмы, и отражает его прибыль, что получена в течение налогового периода. Основание для заполнения бланка – зарплата и иные суммы, что были выданы работнику.
Видео: налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Сроки подачи документа – до 1 апреля в следующем после отчетного году. Необходимо готовить и отчетность в виде реестра НДФЛ в двух экземплярах.
Представляется в отделение налогового органа отдельными лицами также декларация, в которой отражаются доходы, вычет, налог, что удержан, перечисленные авансовые платежи, налог, что должен быть возвращен плательщику.
Лимит – 120 тыс. на себя, 50 тыс. рублей – на родственника, которому лицо оплачивает обучение в образовательном учреждении и предоставление медуслуг.
Есть одно исключение — если понесены затраты на дорогостоящее лечение, вычесть можно всю его стоимость. При заключении сделок купли-продажи недвижимых объектов можно использовать имущественный вычет.
При этом стоит опираться на . Установленные нормы по стоимости объектов – 2 млн. С суммы превышения вычет не полагается.
Предприниматели имеют право использовать при расчетах сумм НДФЛ профессиональные вычеты.
Облагается ли премия налогом?
В соответствии со ст. 210 п. 1 Налогового кодекса РФ при определении базы налога учитывают прибыль, что получена как в денежном, так и в натуральном выражении, а также если лицо получило право распоряжаться ими.
Но в списке ст. 217 нет упоминания о том, что премия не облагается налогом. Исключение составляет только премия, о которой говорится в пункте 7.
С остальных средств должны уплачиваться суммы подоходного налога на общих основаниях. В п. 28 ст. 217 НК сказано, что не облагаются налогом подарки, которые лицо получает от ООО, если их стоимость не превысила 4 тыс. рублей.
Из этого следует — если премия оформляется как подарок, то платить налог в отчетном периоде не нужно (если сумма не превысила 4 тыс.). Обязательное условие – должен быть договор дарения.
Об обязательном составлении письменного документа говорится в нормативном акте от 14 декабря 2010 года № 03-04-06/8-300, .
Исчисленный и удержанный – в чем разница?
НДФЛ исчисляют после окончания каждого месяца, а удержание осуществляется при фактическом перечислении средств.
Время определения удержанных сумм НДФЛ не совпадают с временем исчисления налоговых платежей (ст. 226 Налогового кодекса).
В типовых конфигурациях исчисленные и удержанные суммы подоходного налога хранят в расчетных журналах по зарплате.
В такой документации по каждому работнику есть пара записей по всем ставкам налога – НДФЛ и НДФЛ, что удержан:
В соответствии с бухучет расчетов с сотрудниками по налога на доход физлица ведут с использованием метода начисления. Проводки формируют, основываясь на суммы исчисленного налога, не дождавшись его удержания.
Удержанный же налог отражают лишь в Налоговых карточках работников, но не прописывают в проводках, что выгружаются в типовую бухгалтерскую конфигурацию.
Налог на доход физического лица обязаны уплачивать все жители России в отношении тех видов прибыли, что попадают под налогообложение.
Но размеры НДФЛ могут отличаться, сумма исчисления может уменьшаться на налоговые вычеты, а при определенных доходах вовсе не возникает необходимость платить налог.
Если знать все эти нюансы, можно не только избежать штрафа за нарушения, но и сэкономить свои деньги (используя вычеты), правильно провести расчеты и без проблем составить отчетность.
Форма 1-НДФЛ представляет собой специальную карточку, которая позволяет вести учет доходов и подоходного налога. Этот документ составляется и передается в ИФНС налоговым агентом (работодателем). В соответствии с правилами, прописанными в нормативных актах, формировать 1-НДФЛ следует ежемесячно – в момент начисления...
Помимо зарплаты в течение года работодатель выплачивает своим сотрудникам отпускные платежи, которые обычно затрагивают ежегодный очередной отпуск. Эти средства обеспечивают работниками право на отдых. Тем не менее, отпускные облагаются НДФЛ, поскольку являются доходами. При этом порядок начисления подоходного налога в...
Все индивидуальные предприниматели, а также организации-работодатели в 2019 году обязаны формировать не только стандартную отчетность, но также декларацию в новой форме – 6-НДФЛ. Данный документ является новым проектом. Заполнять его необходимо будет с 2019 года. При этом вся информация, касающаяся сдачи и заполнения данной...
Об обязанности уплачивать налоги и сборы знают практически все налогоплательщики. Но, если предпринимателям и организациям о сроках уплаты регулярно напоминает налоговая служба, то далеко не все граждане знают, когда им нужно уплачивать НДФЛ. СодержаниеНеобходимые сведения Порядок уплаты налога на доходы физических...
Есть определенные правила, которых стоит придерживаться при оплате НДФЛ налоговому агенту. Разберемся, какие нюансы стоит знать таким лицам в 2019 году. Налоговые агенты должны исполнять определенные обязанности (по исчислению, удержанию, уплате подоходного налога). СодержаниеОсновные моменты Обязанность налогового агента...
Индивидуальный предприниматель должен предоставлять в налоговую службу достаточно большое количество самых разных документов, подтверждающих ведение деятельности и свершение различного рода коммерческих операций. Один из самых важных – декларация по форме 4-НДФЛ. Порядок подачи данного документа осуществляется только в...
При осуществлении начисления и уплаты НДФЛ в казну может возникнуть ситуация, при которой с дохода лица будет изъят чрезмерно большой платеж. В этом случае речь идет о переплате по подоходному налогу, которая должна быть возвращена гражданину в течение установленного в законодательстве срока. СодержаниеЧто нужно знать Как...
По закону все налогоплательщики обязаны уплачивать налоги и сборы. Исключением являются льготные категории граждан. Порядок начисления и уплаты НДФЛ закреплен положениями Налогового кодекса. При этом если налогоплательщик трудоустроен, тогда обязанность по удержанию налогов лежит на работодателе. СодержаниеЧто нужно...
При выплате дивидендов учредителям плательщики обязаны уплатить НДФЛ. Какого порядка при этом придерживаться в 2019 году, сколько и кому платить, как рассчитать сумму, подлежащую перечислению в государственные структуры? Это должны знать лица, уставной капитал которых состоит из долей учредителей. Если вы периодически...
Какие ставки установлены в России в отношении НДФЛ в 2019 году? Рассмотрим основные нормы, которые предусмотрены законодательством. Российские плательщики обязаны платить НДФЛ по разным ставкам, размер которых устанавливается в зависимости от статуса физического лица и вида полученного дохода. СодержаниеОсновные...
Порядок возврата излишне уплаченных сумм НДФЛ четко прописан в нормативной документации. Каких же правил налоговым агентам и налогоплательщикам стоит придерживаться при возврате переплаченного подоходного налога в 2019 году? Обязательство по уплате НДФЛ исполняется всеми жителями страны в большей или меньшей степени. Но...
Согласно действующему на территории Российской Федерации законодательству все физические лица обязаны платить специальный налог – на доходы физических лиц. Величина его существенно зависит от большого количества самых разных факторов. Следует помнить, что платят его не только налоговые резиденты РФ, но также не...
Все физические лица, ведущие свою деятельность на территории Российской Федерации, обязаны платить специальный налог с получаемого дохода. В большинстве случаев присутствует посредник, который непосредственно выполняет данную операцию – налоговый агент. Величина ставки по НДФЛ является фиксированной, но отличается для...